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清算审计业务约定书

一、签约双方的基本信息与背景

清算审计业务约定书的首要部分，是清晰界定签约双方的身份与基本情况。甲方通常为委托人，可能是清算组（在企业进入破产清算或强制清算程序时）、企业自身（在自愿清算情形下，且企业法人主体尚存）或其股东（在特定法律框架下）。乙方则为接受委托、执行审计业务的会计师事务所。

在此部分，应明确列出双方的全称、法定代表人或授权代表、注册地址、联系方式等。对于甲方，需特别注明其作为清算事务委托人的合法授权来源，例如股东会决议、法院裁定等文件编号（若有），以确保其委托行为的合法性与有效性。对于乙方，则应载明其营业执照编号、执业证书编号及相关的执业资质，以证明其具备承接清算审计业务的专业能力。

二、审计目标与范围：清算审计的灵魂

审计目标是清算审计的出发点和归宿。通常而言，清算审计的目标在于：通过对被审计单位（或清算主体）在清算期间的清算资产负债表、清算损益表以及清算财产分配表（若已完成）的审计，确认其在所有重大方面是否公允反映了清算基准日的财务状况以及自清算开始日至清算基准日的清算损益和清算财产分配情况，并对清算过程的合规性、资产处置的公允性、债务清偿的合法性发表审计意见。

审计范围则是实现审计目标的具体路径，需详尽而明确。这包括：

1.时间范围：明确清算审计的起始日期（通常为清算组接管企业日或法院裁定受理破产申请日）和截止日期（即清算基准日）。

2.对象范围：涵盖被审计单位在清算期间的全部资产、负债、所有者权益（或股东权益）的变动情况，以及清算费用、清算损益的形成过程。

3.内容范围：具体包括但不限于对清算开始日资产负债的核实、清算期间资产清查盘点与评估（若有）结果的确认、债权债务的核实与清偿情况审查、清算收入与成本费用的确认、清算损益的计算与结转、剩余财产的分配顺序与金额的合规性等。对于特殊事项，如对外投资的处置、或有事项的清理、关联方交易的公允性等，也应明确纳入审计范围。

在实务中，审计范围的界定需结合企业的实际情况、清算的类型（如破产清算、非破产清算、强制清算、自愿清算）以及委托目的进行调整。例如，破产清算审计可能更侧重于对破产法规定的程序合规性和债权人利益保护的关注。

三、双方的责任：权利与义务的平衡

（一）甲方的责任

甲方作为委托人，负有以下关键责任：

1.提供真实、完整、合法的资料：按照乙方要求，及时、准确、完整地提供所有与清算审计相关的会计凭证、账簿、报表、清算方案、重要合同协议、股东会决议、董事会决议、法院裁定、政府部门批文、资产盘点表、债权债务清册、资产评估报告（若有）、税务清算证明等文件资料，并对所提供资料的真实性、合法性和完整性承担最终责任。

2.建立健全内部控制：尽管处于清算阶段，甲方（或清算组）仍应建立必要的内部控制，以保证清算业务的有序进行和资产的安全完整。

3.配合审计工作：为乙方的审计工作提供必要的工作条件和协助，包括安排适当的人员配合访谈、解释，提供审计所需的办公场所、查阅文件的便利等。

4.管理层声明：在审计报告出具前，向乙方签署管理层声明书，对其提供资料的真实性、完整性以及对清算事项的确认作出书面承诺。

（二）乙方的责任

乙方作为独立的审计机构，其核心责任是：

1.专业胜任能力与勤勉尽责：严格遵守中国注册会计师审计准则及相关职业道德规范，委派具备专业胜任能力的审计人员执行审计工作，保持应有的职业谨慎态度。

2.实施审计程序：根据审计目标和范围，设计并实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以支持其发表的审计意见。

3.出具审计报告：在实施必要的审计程序后，依据审计证据，按照审计准则的规定，独立、客观、公正地出具审计报告，并对出具的审计报告承担相应的法律责任。

4.保密义务：对在审计过程中知悉的甲方商业秘密和清算信息予以严格保密，非经甲方同意或法律法规要求，不得向任何第三方泄露。

需要特别强调的是，乙方的审计责任不能替代、减轻或免除甲方的会计责任和清算责任。审计工作是基于抽样和职业判断，乙方不能对清算结果的绝对正确性提供担保。

四、审计报告的形式、内容与使用责任

审计报告是审计工作的最终成果。双方应约定审计报告的预期形式，例如是标准审计报告还是非标准审计报告（包括带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告）。报告的内容应符合中国注册会计师审计准则对清算审计报告的基本要求，至少包括标题、收件人、引言段、管理层对清算财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段，以及必要的其他说明段和签章、会计师事务所地址、报告日期等要素。

尤为重要的是明确审计报告的使用责任。约定书应指明审计报告的预期使用者（如清算组、企业股东、债权人、政府监管部门等）和使用目的（如用于清算备案、债权人会议、工商注销等）