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2024税务师《涉税服务实务》考试试题及参考答案(考生回忆版)

一、单项选择题

1.下列关于税务师事务所质量控制的说法中，正确的是()

A.项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案

B.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人、项目负责人对业务结果的质量承担最终责任

C.税务师事务所制定质量控制制度，应当考虑成本效益原则

D.税务师事务所的执业质量控制制度应当以具体的业务为对象

答案：C

解析：选项A，项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案；选项B，税务师事务所的法定代表人或执行合伙人、项目负责人和项目其他成员分别从不同层面承担对业务质量的控制责任，其中，税务师事务所的法定代表人或执行合伙人对业务结果的质量承担最终责任；选项D，税务师事务所的执业质量控制制度应当涉及所有业务和所有环节。

2.下列关于增值税一般纳税人登记的说法中，正确的是()

A.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，一律不得登记为一般纳税人

B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，必须按小规模纳税人纳税

C.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额

D.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

答案：C

解析：选项A，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记；选项B，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按照小规模纳税人纳税；选项D，一般情况下，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，但国家税务总局另有规定的除外。

3.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售自产的货物，开具增值税专用发票注明金额100万元，另外收取包装费1.13万元。已知该货物适用的增值税税率为13%，则该企业当月增值税销项税额为()万元。

A.13

B.13.13

C.14.13

D.14.3

答案：B

解析：销售货物同时收取的包装费属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计算增值税销项税额。包装费的不含税金额=1.13÷(1+13%)=1（万元），当月增值税销项税额=(100+1)×13%=13.13（万元）。

4.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，错误的是()

A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

答案：B

解析：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，而不是收到预收款的当天。

5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是()

A.企业之间支付的管理费

B.企业合理的劳动保护支出

C.企业缴纳的财产保险费

D.企业转让固定资产发生的费用

答案：A

解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。选项B、C、D均可以在税前扣除。

6.某个体工商户2024年取得经营所得30万元，当年发生的业务招待费为3万元。已知该个体工商户适用的个人所得税经营所得税率表如下：

级数

全年应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过30000元的部分

5

0

2

超过30000元至90000元的部分

10

1500

3

超过90000元至300000元的部分

20

10500

4

超过300000元至500000元的部分

30

40500

5

超过500000元的部分

35

65500

则该个体工商户当年应缴纳的个人所得税为()元。-A.34500-B.39000-C.43500-D.49500

答案：A

解析：个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额1=3×60%=1.8（万元），扣除限额2=30×5‰=0.15（万元），所以业务招待费只能扣除0.15万元。应纳税所得额=30-0.15=29.85（万元）。应缴纳的个人所得税=298500×20%-10500=34500（元）。

7.下列关于土地增值税清算的说法中，正确的是()

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以在计算土地增值税时扣除

B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入