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2025年特许金融分析师艺术品、收藏品投资的特殊税务规则专题试卷及解析1

2025年特许金融分析师艺术品、收藏品投资的特殊税务规

则专题试卷及解析

2025年特许金融分析师艺术品、收藏品投资的特殊税务规则专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在美国税法中，艺术品作为收藏品进行长期投资持有超过一年后出售，其资本

利得税率通常为？

A、与普通所得税率相同

B、28%的固定税率

C、15%的优惠税率

D、0%的免税税率

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据美国税法，艺术品、收藏品等”收藏品资产”的长期资本

利得适用28%的固定税率，而非普通资本利得的15%20%税率。A选项错误，因为收

藏品资本利得不适用普通所得税率；C选项是普通长期资本利得的税率；D选项完全错

误。知识点：收藏品资本利得税的特殊税率。易错点：容易将收藏品资本利得与普通资

本利得的税率混淆。

2、艺术品通过遗产传承给继承人时，其计税基础通常如何确定？

A、按原始购买价格

B、按继承时的公允市场价值

C、按评估价值的50%

D、按折旧后的价值

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据美国税法，继承的资产通常采用”递升计税基础”原则，

即按继承时的公允市场价值作为新的计税基础。A选项是原始成本，不适用于继承资

产；C选项无法律依据；D选项折旧不适用于艺术品。知识点：遗产税中的计税基础规

则。易错点：容易混淆原始成本与继承时公允价值的适用场景。

3、艺术品捐赠给符合条件的慈善机构时，捐赠人可以获得的税务优惠是？

A、按艺术品原始购买价格抵税

B、按艺术品公允市场价值抵税

C、只能抵扣资本利得部分

D、无法获得任何税务优惠

【答案】B

【解析】正确答案是B。向符合条件的慈善机构捐赠艺术品，捐赠人可以按捐赠时

艺术品的公允市场价值进行所得税抵扣。A选项错误，因为抵扣基础是公允价值而非原

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始成本；C选项是出售而非捐赠的税务处理；D选项完全错误。知识点：慈善捐赠的税

务优惠。易错点：容易混淆捐赠抵税与出售资本利得的税务处理。

4、在美国，艺术品投资损失的税务处理通常遵循什么原则？

A、可以全额抵扣普通收入

B、只能抵扣资本利得

C、完全不能抵扣

D、只能抵扣50%的损失

【答案】B

【解析】正确答案是B。艺术品投资损失属于资本损失，只能用于抵扣资本利得，每

年最多可抵扣3,000美元普通收入。A选项错误，资本损失不能全额抵扣普通收入；C

选项错误，资本损失可以抵扣；D选项无法律依据。知识点：资本损失的税务处理限制。

易错点：容易忽视资本损失抵扣的限额规定。

5、艺术品作为个人使用资产（如装饰住宅）出售时，其税务处理与投资用艺术品

有何不同？

A、完全免税

B、适用更高的税率

C、不能享受长期资本利得优惠

D、需要缴纳额外的消费税

【答案】C

【解析】正确答案是C。个人使用的艺术品出售时，即使持有超过一年，也不能享

受长期资本利得的优惠税率，而需按普通所得税率计税。A选项错误，个人使用资产出

售通常需要缴税；B选项不准确，税率取决于个人税率等级；D选项无法律依据。知识

点：个人使用资产与投资资产的税务区别。易错点：容易忽视资产用途对税务处理的影

响。

6、艺术品通过1031交换进行同类资产置换时，可以递延的税种是？

A、遗产税

B、赠与税

C、资本利得税

D、财产税

【答案】C

【解析】正确答案是C。1031交换允许投资者通过同类资产置换递延资本利得税，

但艺术品通常不符合1031交换的条件。A、B、D选项与1031交换无关。知识点：1031

交换的适用范围。易错点：容易误以为艺术品可以适用1031交换规则。

7、艺术品在国际交易中，美国税务居民需要关注的主要税务问题是？

A、增值税

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