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2025年国家开放大学（电大）《税收法规与实务》期末考试备考题库及答案解析

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一、选择题

1.纳税人发生应税行为后，在交付不动产或者提供建筑物、土地使用权之前，纳税人将不动产或者土地使用权先转让给他人的，应（）

A.以取得的不动产或者土地使用权为计税依据

B.以转让价格为计税依据

C.以实际收入为计税依据

D.不需要缴纳相关税费

答案：B

解析：根据相关税收法规，纳税人发生应税行为后，在交付不动产或者提供建筑物、土地使用权之前，纳税人将不动产或者土地使用权先转让给他人的，应按照转让价格作为计税依据，计算缴纳相关税费。这是为了防止纳税人通过转让行为逃避税收。

2.下列哪项不属于增值税的征税范围？（）

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.转让土地使用权

D.销售不动产

答案：D

解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让土地使用权和销售不动产属于土地增值税的征税范围，不属于增值税的征税范围。这是根据增值税和土地增值税的征税对象来区分的。

3.企业所得税的纳税人是指在中国境内设立的企业，除个人独资企业和合伙企业外，下列哪项表述是正确的？（）

A.包括依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.仅限于依照中国法律成立的企业

C.不包括在中国境内设立的外商投资企业

D.包括依照中国法律成立但主要经营活动在境外的企业

答案：A

解析：企业所得税的纳税人是指在中国境内设立的企业，包括依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这是为了确保在中国境内实际从事生产经营的企业都纳入税收管理范围，避免税收漏洞。个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税，而是按照个人所得税的相关规定纳税。

4.下列哪项是个人所得税的应税所得项目？（）

A.社会保险费

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.政策性补贴

答案：B

解析：个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。社会保险费是居民根据国家有关法律法规的规定，为获得社会保险待遇而缴纳的费用，不属于个人所得税的应税所得项目。政策性补贴也不属于个人所得税的应税所得项目。

5.增值税专用发票的税率，适用于销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务的纳税人，其税率为（）

A.6%

B.9%

C.13%

D.17%

答案：C

解析：根据增值税的相关规定，增值税专用发票的税率适用于销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务的纳税人，其税率为13%。这是根据不同类型商品和服务的销售额或者营业额来确定的税率。

6.企业所得税的税率为（）

A.10%

B.15%

C.25%

D.33%

答案：C

解析：企业所得税的税率为25%。这是根据企业所得税法的规定，对企业的应纳税所得额按照25%的比例税率计算征收企业所得税。这是为了确保企业所得税的征收有一个统一的标准，便于税收管理。

7.个人所得税的税率，适用于工资薪金所得的纳税人，其税率为（）

A.3%~45%

B.5%~35%

C.10%~60%

D.20%~40%

答案：A

解析：个人所得税的税率，适用于工资薪金所得的纳税人，其税率为3%~45%。这是根据个人所得税法的规定，对工资薪金所得按照不同的级距，适用不同的税率，从3%到45%不等。这是为了体现个人所得税的累进税率原则，即收入越高，税率越高。

8.营业税改征增值税后，原营业税的纳税人，提供应税服务的销售额，适用增值税税率为（）

A.6%

B.9%

C.13%

D.11%

答案：B

解析：营业税改征增值税后，原营业税的纳税人，提供应税服务的销售额，适用增值税税率为9%。这是根据营业税改征增值税的相关规定，对原营业税的纳税人提供应税服务的销售额，适用9%的增值税税率。这是为了确保税收政策的平稳过渡，避免税负的过快增长。

9.企业所得税的纳税人，其应纳税所得额为正数时，应（）

A.不缴纳企业所得税

B.按照规定税率缴纳企业所得税

C.按照较低税率缴纳企业所得税

D.免除企业所得税

答案：B

解析：企业所得税的纳税人，其应纳税所得额为正数时，应按照规定税率缴纳企业所得税。这是根据企业所得税法的规定，对企业的应纳税所得额按照25%的比例税率计算征收企业所得税。这是为了确保企业所得税的征收有一个统一的标准，便于税收管理。

10.个人所得税的纳税人，其应纳税所得额为负数时，应（）

A.不缴纳个人所得税

B.按照规定税率缴纳个人所得税

C.按照较低税率缴纳个人所得税

D.免除个人所得税

答