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2025年拍卖师拍卖行业税务筹划与并购重组专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖行业税务筹划与并购重组专题试卷及解

析

2025年拍卖师拍卖行业税务筹划与并购重组专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在拍卖行业中，拍卖企业收取的佣金收入通常适用的增值税税率为？

A、3%

B、6%

C、9%

D、13%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《增值税暂行条例》及其实施细则，拍卖服务属于现

代服务业中的“商务辅助服务”，适用6%的增值税税率。A选项3%适用于小规模纳税

人；C选项9%适用于交通运输、邮政、建筑等服务；D选项13%适用于销售货物、加

工修理修配劳务等。知识点：增值税税率适用范围。易错点：混淆拍卖服务的行业归类，

误用其他税率。

2、拍卖师在主持拍卖活动时，其个人所得税的征收方式通常为？

A、按工资薪金所得

B、按劳务报酬所得

C、按经营所得

D、按稿酬所得

【答案】B

【解析】正确答案是B。拍卖师通常以个人身份提供拍卖主持服务，属于独立劳务

活动，其收入应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。A选项适用于与拍卖企业签订劳动

合同的员工；C选项适用于个体工商户等经营主体；D选项适用于作品发表等收入。知

识点：个人所得税税目划分。易错点：误将临时性劳务报酬视为工资薪金。

3、拍卖企业在进行并购重组时，以下哪种情形可以适用企业所得税特殊性税务处

理？

A、收购股权比例达到50%

B、支付对价中股权支付比例低于50%

C、收购资产比例达到75%

D、重组后连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据财税[2009]59号文，适用特殊性税务处理的条件包括：

具有合理的商业目的、股权支付比例不低于85%、重组后连续12个月内不改变资产实

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质经营活动等。A选项股权比例应为75%以上；B选项股权支付比例应不低于85%；C

选项资产收购比例应为75%以上。知识点：企业所得税特殊性税务处理条件。易错点：

混淆股权/资产收购比例及支付对价要求。

4、拍卖企业处置固定资产时，下列哪种情形可以免征增值税？

A、销售使用过的固定资产

B、销售已抵扣进项税额的固定资产

C、销售未抵扣进项税额的固定资产

D、销售不动产

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据增值税政策，纳税人销售自己使用过的、未抵扣进项

税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。A、B选项需按规定

税率或征收率征税；D选项销售不动产适用9%税率。知识点：增值税优惠政策。易错

点：忽略固定资产进项税额抵扣情况对税率的影响。

5、拍卖行业并购重组中，以下哪项不属于尽职调查的重点内容？

A、目标企业的财务状况

B、目标企业的客户资源

C、拍卖师的从业资格

D、目标企业的商标权

【答案】C

【解析】正确答案是C。尽职调查主要关注企业层面的财务、法律、业务等风险，拍

卖师个人资格不属于企业尽调范围。A、B、D选项均属于企业核心资产或经营要素。知

识点：并购重组尽职调查范围。易错点：将个人资质与主体资质混淆。

6、拍卖企业跨区域设立分公司，其企业所得税的缴纳地点为？

A、分公司所在地

B、总公司所在地

C、注册地与经营地均可

D、由税务机关指定

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据企业所得税法，居民企业在中国境内设立不具有法人

资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。A选项错误；C、D选项不符合

税法规定。知识点：企业所得税汇总纳税。易错点：误认为独立核算的分公司需单独纳

税。

7、拍卖企业接受委托拍卖文物时，下列哪项税务处理是正确的？

A、按成交价全额确认收入

B、按佣金收入确认收入

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