2025年房地产经纪人土地增值税模拟测试一专题试卷及解析.docxVIP

2025年房地产经纪人土地增值税模拟测试一专题试卷及解析

2025年房地产经纪人土地增值税模拟测试一专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据我国土地增值税相关规定，下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是？

A、转让国有土地使用权的企业

B、出售存量房的个体工商户

C、将房产赠与直系亲属的个人

D、合作建房后分房自用的单位

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税。选项A、B、D均发生了产权转移并取得收入的行为，属于纳税人。选项C是将房产赠与直系亲属，根据税法规定，赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，不征收土地增值税，不属于纳税人。知识点：土地增值税的征税范围和纳税人判定。易错点：容易混淆“赠与”行为是否征税，需注意税法对特定赠与行为的免税规定。

2、纳税人转让房地产取得的收入，不包括下列哪项？

A、货币收入

B、实物收入

C、无形资产收入

D、因违约获得的赔偿金

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税的应税收入包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益，具体形式为货币收入、实物收入和其他收入（如无形资产等）。选项D的违约赔偿金，并非因转让房地产本身而取得的收入，而是因违反合同约定产生的，不属于转让房地产的收入范畴。知识点：土地增值税应税收入的构成。易错点：容易将所有与交易相关的款项都视为收入，需区分是交易对价还是其他性质的款项。

3、计算土地增值税时，下列哪项支出不能作为房地产开发成本扣除？

A、土地征用及拆迁补偿费

B、前期工程费

C、企业行政管理部门发生的费用

D、建筑安装工程费

【答案】C

【解析】正确答案是C。房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。选项C的企业行政管理部门发生的费用属于期间费用，应作为房地产开发费用按规定扣除，而不能计入开发成本。知识点：土地增值税扣除项目中房地产开发成本的归集范围。易错点：容易混淆开发间接费用与期间费用，开发间接费用是指直接组织、管理开发项目发生的费用，而行政管理部门费用则不属于。

4、土地增值税实行四级超率累进税率，其税率档次是依据什么划分的？

A、增值额

B、扣除项目金额

C、增值额与扣除项目金额的比例

D、转让收入

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地增值税的税率设计核心是“超率累进”，这个“率”指的就是增值率，即增值额与扣除项目金额的比率。根据增值率的不同，适用30%、40%、50%、60%四档税率。知识点：土地增值税的税率形式及计税依据。易错点：容易误以为是根据增值额的绝对大小来划分税率，忽略了其与扣除项目金额的相对关系。

5、某房地产开发企业建造一栋普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%，其土地增值税的处理方式是？

A、免征土地增值税

B、减半征收土地增值税

C、按最低档税率征收

D、正常征收土地增值税

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据土地增值税优惠政策，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税。这是为了鼓励普通住房建设的一项重要税收优惠。知识点：土地增值税的税收优惠政策，特别是普通标准住宅的免税规定。易错点：需要准确把握“普通标准住宅”的界定标准以及“20%”这个临界点，超过则需全额征税。

6、在土地增值税清算时，对于纳税人提供的评估价格，税务机构的处理原则是？

A、必须采信

B、一律不予采信

C、有权进行审核确认

D、仅作为参考

【答案】C

【解析】正确答案是C。在土地增值税清算中，纳税人可以提供具有合法资质的房地产评估机构出具的评估价格作为扣除项目的依据。但税务机关对该评估价格有审核权，有权确认其合理性，对于不合理的评估价格有权进行调整。知识点：土地增值税清算中评估价格的法律地位和税务机关的职权。易错点：认为评估报告是唯一依据，忽视了税务机关的最终审核确认权。

7、下列哪种情况，主管税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算？

A、房地产开发项目全部竣工并完成销售的

B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地增值税清算分为纳税人应清算和税务机关可要求清算两种情况。选项A、B属于纳税人应当主动进行清算的情形。选项D，取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形之一。选项C，纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，税务机关可要求其进行清算，这是为了防止税款流失。知识点：土地增值税的清算条件，