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2025年特许金融分析师全球最低企业税率（全球反税基侵蚀规则）的影响分析专题试卷及解析1

2025年特许金融分析师全球最低企业税率（全球反税基侵

蚀规则）的影响分析专题试卷及解析

2025年特许金融分析师全球最低企业税率（全球反税基侵蚀规则）的影响分析专

题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、全球反税基侵蚀规则（GloBE）的核心目标是什么？

A、完全消除跨国公司的税收筹划空间

B、确保大型跨国企业集团在其运营的每个司法管辖区至少缴纳15%的有效税率

C、统一全球所有企业的企业所得税税率

D、对数字经济征收特别税

【答案】B

【解析】正确答案是B。GloBE规则的核心是设定15%的全球最低有效税率，适用

于年收入超过7.5亿欧元的跨国企业，防止利润向低税率地区转移。A选项过于绝对，

GloBE并未完全消除税收筹划；C选项错误，规则只设定最低税率而非统一税率；D选

项混淆了GloBE与数字服务税的概念。知识点：GloBE规则的基本目标与适用范围。

易错点：将最低税率误解为统一税率。

2、根据GloBE规则，以下哪种收入通常会被排除在应税利润计算之外？

A、特许权使用费收入

B、股息收入

C、利息收入

D、常规商品销售利润

【答案】B

【解析】正确答案是B。GloBE规则对股息收入设置了排除机制，以避免双重征税。

A、C、D选项均属于常规应税收入。知识点：GloBE规则下的收入排除规则。易错点：

混淆排除收入与免税收入的概念。

3、GloBE规则中的”补足税”（TopupTax）是指什么？

A、跨国公司总部所在国征收的额外税款

B、成员管辖区有效税率低于15%时需要补缴的差额税款

C、对避税天堂征收的惩罚性税款

D、数字经济企业特有的附加税

【答案】B

【解析】正确答案是B。补足税是GloBE机制的核心，当企业在某司法管辖区的有

效税率低于15%时，需要补缴差额。A选项描述不准确，补足税由相关管辖区征收；C

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选项错误，补足税非惩罚性质；D选项与规则无关。知识点：GloBE规则的核心计算机

制。易错点：误解补足税的征收主体和性质。

4、以下哪个组织是GloBE规则的主要制定者？

A、世界银行

B、国际货币基金组织

C、经济合作与发展组织（OECD）

D、世界贸易组织

【答案】C

【解析】正确答案是C。OECD主导了BEPS项目并制定了GloBE规则。其他选

项均为国际组织但非规则制定者。知识点：国际税收规则制定机构。易错点：混淆各国

际组织的职能。

5、GloBE规则对跨国企业集团的适用门槛是年收入超过多少欧元？

A、1亿欧元

B、5亿欧元

C、7.5亿欧元

D、10亿欧元

【答案】C

【解析】正确答案是C。7.5亿欧元是OECD设定的适用门槛，与BEPS行动计划

第13项的国别报告门槛一致。其他选项均为干扰项。知识点：GloBE规则的适用范围。

易错点：记忆错误具体数值。

6、在GloBE规则下，以下哪种费用通常不允许全额扣除？

A、研发费用

B、超额利息支出

C、员工薪酬

D、常规业务招待费

【答案】B

【解析】正确答案是B。GloBE规则对超额利息支出设置了扣除限制，防止利润转

移。A、C、D选项通常允许正常扣除。知识点：GloBE规则下的费用扣除限制。易错

点：混淆常规费用与受限制费用。

7、GloBE规则中的”有效税率”是如何计算的？

A、法定税率

B、应纳税额除以税前利润

C、应纳税额除经调整的GloBE所得

D、平均税率

【答案】C

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【解析】正确答案是C。GloBE规则下的有效税率有特定计算方法，分子为补足税

前应纳税额，分母为经调整的GloBE所得。其他选项不符合规则定义。知识点：GloBE

有效税率计算方法。易错点：误