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起征点和免征额的区别

起征点和免征额是税收政策中常见的两个概念，它们在税收征收过程中起着不同

的作用，以下是详细介绍

一、起征点

起征点是税法规定的对课税对象开始征税的最低标准，征税对象数额未达到起征

点的不征税，达到或超过起征点的应就全部数额征税。

起征点像“硬门槛”：收入不过线全免，一过线全额征！

比如小规模纳税人增值税，季度销售300000元以下免税，300001元就得按

300001元全额×税率交税！

特点：

1.全有或全无：具有绝对的临界点性质，达到起征点就要对全部销售额征税，不

能只对超过起征点的部分征税。

2.简化征管：界定清晰，易于操作，征税成本相对较低，税务机关在征收管理过

程中，只需判断纳税人的收入是否达到起征点，无需对纳税人的成本、费用等进

行细致的审核和扣除。

3.公平性不足：对于收入在起征点附近的纳税人来说，可能会出现税负的跳跃式

变化。例如，一个纳税人的收入刚好超过起征点，就需要对全部收入征税，税负

可能会相对较重。

适用情况：

通常适用于增值税等领域，主要用于对一些零星、分散且难以准确核算成本费用

的税源进行征管，如个体工商户的生产经营所得等。这样可以简化税收征管流程，

降低税务机关的征管成本，同时也能保证国家对一定规模以上的经营活动进行税

收监管。

二、免征额

免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额，只对超过免征额的部分征税。

免征额像“缓冲垫”：比如，个人所得税中的免征额为每月5000元，

当纳税人的月工资收入不超过5000元时，无需缴纳个人所得税；

若超过5000元，则仅对超出部分按相应税率征税。

特点：

1.部分免税：只对纳税人的应税收入超过免征额的部分征税，有利于减轻纳税人

的税收负担，尤其是对中低收入群体更为有利，体现了税收的公平性原则。

2.精确调节：可以根据纳税人的实际收入情况和生活成本等因素，更精确地进行

税收调节，使税收制度更具灵活性和人性化。

3.征管复杂：相对来说，需要纳税人提供更多的信息和凭证，税务机关也需要进

行更细致的审核和核算，以确定免征额的合理性和准确性，征管成本相对较高。

适用情况：

常见于个人所得税等税种，在对个人的综合所得，如工资、薪金所得、劳务报酬

所得等进行征税时，通常会设置免征额，以保障纳税人的基本生活需求，避免因

征税而导致纳税人的基本生活受到影响。

三、两者区别

1、概念不同：

起征点强调的是开始征税的最低界限，达到或超过就要对全部征税对象征税；免

征额则是对征税对象中的一部分给予减免，只对超出部分征税。

2、照顾群体不同：

起征点更照顾低收入群体，如增值税的起征点适用于个人，不适用于登记为一般

纳税人的个体工商户；免征额一般是对所有纳税人的照顾，如个税中的基本减除

费用是所有纳税人都能享受的。

3、税收影响不同：

当纳税人收入达到或超过起征点时，税负相对较重，因为要对全部收入征税；而

免征额则使纳税人的税负相对较轻，只对超过免征额的部分征税。

总之，起征点和免征额都是税收优惠政策的重要形式，在税收制度中发挥着不同

的作用，通过合理设置和运用，可以更好地实现税收的公平性和效率性目标，促

进经济的健康发展和社会的和谐稳定。