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2025年房地产经纪人土地增值税高频考点专题试卷及解析

2025年房地产经纪人土地增值税高频考点专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据土地增值税相关规定，下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是？

A、转让国有土地使用权的企业

B、出售商品房的房地产开发公司

C、继承房产的个人

D、转让地上建筑物及其附着物的单位

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。继承房产不属于转让行为，不征收土地增值税。A、B、D选项均属于应税行为。知识点：土地增值税纳税人范围。易错点：容易将继承、赠与等非转让行为误认为应税行为。

2、土地增值税实行四级超率累进税率，其中增值额超过扣除项目金额50%但未超过100%的部分，适用的税率是？

A、30%

B、40%

C、50%

D、60%

【答案】B

【解析】正确答案是B。土地增值税税率规定：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；超过50%至100%的部分，税率40%；超过100%至200%的部分，税率50%；超过200%的部分，税率60%。知识点：土地增值税税率结构。易错点：容易混淆各档税率对应的增值额比例区间。

3、下列项目中，在计算土地增值税时不能作为扣除项目的是？

A、取得土地使用权所支付的金额

B、房地产开发成本

C、与转让房地产有关的税金

D、企业行政管理部门发生的费用

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等。企业行政管理部门发生的费用属于期间费用，不能在土地增值税前扣除。知识点：土地增值税扣除项目范围。易错点：容易将企业一般性费用误认为可扣除项目。

4、房地产开发企业在计算土地增值税时，可以按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除的比例是？

A、5%

B、10%

C、20%

D、30%

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据规定，从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。知识点：土地增值税加计扣除政策。易错点：容易混淆加计扣除比例，或忽略仅适用于房地产开发企业的限制。

5、土地增值税的清算条件中，纳税人应进行土地增值税清算的情形是？

A、转让房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上

B、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的

C、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税清算条件分为应清算和可要求清算两种。D选项属于应清算情形，A、B、C选项属于税务机关可要求纳税人进行清算的情形。知识点：土地增值税清算条件。易错点：容易混淆应清算和可要求清算的情形。

6、下列关于土地增值税纳税地点的说法，正确的是？

A、纳税人应向机构所在地税务机关申报纳税

B、纳税人应向房地产所在地税务机关申报纳税

C、纳税人可自行选择纳税地点

D、纳税人应向合同签订地税务机关申报纳税

【答案】B

【解析】正确答案是B。土地增值税纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。知识点：土地增值税纳税地点。易错点：容易与其他税种的纳税地点规定混淆。

7、土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的几日内申报纳税？

A、5日

B、7日

C、10日

D、15日

【答案】B

【解析】正确答案是B。土地增值税纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。知识点：土地增值税纳税申报期限。易错点：容易与其他税种的申报期限混淆。

8、下列项目中，免征土地增值税的是？

A、个人转让居住满5年的普通住房

B、企业转让自用房产

C、房地产开发企业销售商品房

D、个人转让商铺

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据规定，个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，居住满5年及以上的，免征土地增值税。B、C、D选项均不属于免税范围。知识点：土地增值税免税政策。易错点：容易忽略免税条件中的居住年限限制。

9、在计算土地增值税时，下列关于房地产开发费用的说法，正确的是？

A、全部据实扣除

B、按比例计算扣除

C、利息支出据实扣除，其他开发费用按比例计算扣除

D、利息支出按比例计算扣除，其他开发费用据实扣除

【答案】C

【解析】正确答案是C。房地产开发费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除；其他开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。知识点：房地产开发费用扣除规定。易错点：容易混淆利息支出和其他开发费用的扣除方式。

10、土地增值税的征税范围不包