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2025年房地产经纪人土地增值税税务风险识别专题试卷及解析

2025年房地产经纪人土地增值税税务风险识别专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据土地增值税相关规定，下列哪项不属于土地增值税的征税范围？

A、转让国有土地使用权

B、地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让

C、房地产的继承

D、房地产的赠与（非公益性）

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让的行为。房地产的继承不属于土地增值税的征税范围，因为继承没有发生有偿转让，不属于土地增值税的征税对象。选项A、B、D均属于土地增值税的征税范围。知识点：土地增值税征税范围。易错点：容易将房地产的赠与和继承混淆，非公益性赠与需要征税，而继承不需要。

2、土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，不包括下列哪项？

A、货币收入

B、实物收入

C、无形资产收入

D、违约金收入

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入（如无形资产收入）。违约金收入不属于转让房地产的收入，而是因违反合同约定而支付的赔偿，不计入土地增值税的收入总额。知识点：土地增值税收入确认。易错点：容易将违约金等与转让行为无关的收入误认为应税收入。

3、土地增值税的扣除项目中，下列哪项不能作为扣除项目？

A、取得土地使用权所支付的金额

B、房地产开发成本

C、房地产开发费用

D、与转让房地产无关的罚金支出

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等。与转让房地产无关的罚金支出不属于扣除项目，因为土地增值税的扣除项目必须与转让房地产直接相关。知识点：土地增值税扣除项目。易错点：容易将所有支出均视为可扣除项目，忽略了扣除项目的相关性要求。

4、土地增值税的税率形式是？

A、比例税率

B、超额累进税率

C、定额税率

D、超率累进税率

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税实行四级超率累进税率，根据增值额与扣除项目金额的比例不同，适用不同的税率。比例税率、超额累进税率和定额税率均不是土地增值税的税率形式。知识点：土地增值税税率。易错点：容易将超率累进税率与超额累进税率混淆。

5、下列哪项不属于土地增值税的免税情形？

A、个人销售住房

B、因国家建设需要依法征用、收回的房地产

C、建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%

D、企业转让旧房作为固定资产使用

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税的免税情形包括个人销售住房、因国家建设需要依法征用或收回的房地产、建造普通标准住宅出售且增值额未超过扣除项目金额20%等。企业转让旧房作为固定资产使用不属于免税情形，需要按规定缴纳土地增值税。知识点：土地增值税免税政策。易错点：容易将企业转让旧房误认为免税，忽略了免税政策的特定条件。

6、土地增值税的清算条件中，下列哪项不属于纳税人应进行土地增值税清算的情形？

A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C、直接转让土地使用权的

D、房地产开发项目尚未开始销售

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税的清算条件包括房地产开发项目全部竣工并完成销售、整体转让未竣工决算的房地产开发项目、直接转让土地使用权等。房地产开发项目尚未开始销售不符合清算条件，不需要进行清算。知识点：土地增值税清算条件。易错点：容易将尚未开始销售的项目误认为需要清算。

7、土地增值税的纳税地点通常是？

A、房地产所在地

B、纳税人机构所在地

C、合同签订地

D、付款方所在地

【答案】A

【解析】正确答案是A。土地增值税的纳税地点通常是房地产所在地，即房地产坐落地。纳税人机构所在地、合同签订地和付款方所在地均不是土地增值税的纳税地点。知识点：土地增值税纳税地点。易错点：容易将纳税地点与纳税人机构所在地混淆。

8、下列哪项不属于土地增值税的核定征收条件？

A、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的

D、纳税人能够准确提供收入和扣除项目资料的

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税的核定征收条件包括未设置账簿、擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料、账目混乱或凭证残缺不全等。纳税人能够准确提供收入和扣除项目资料的，不符合核定征收条件，应据实征收。知识点：土地增值税核定征收。易错点：容易将能够准确提供资料的情形误认为需要核定征收。

9、土地增值税的纳税期限通常是？

A、转让房地产合同签订之日起7日内

B、转让房地产合