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2025年拍卖师网络拍卖税务风险与合规筹划专题试卷及解析1

2025年拍卖师网络拍卖税务风险与合规筹划专题试卷及解

析

2025年拍卖师网络拍卖税务风险与合规筹划专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、网络拍卖中，拍卖师为境外委托人拍卖境内艺术品，其取得的佣金收入应适用

的税种是？

A、增值税

B、企业所得税

C、个人所得税

D、预提所得税

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据《企业所得税法》，非居民企业在中国境内未设立机构、

场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应

当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，即预提所得税。A选项增值税虽涉及但

不是核心税种，B、C选项适用于居民企业或个人。知识点：跨境服务税务处理。易错

点：混淆居民与非居民纳税义务。

2、网络拍卖平台代为收取拍卖款项时，下列哪项不属于平台的增值税纳税义务？

A、技术服务费

B、广告展示费

C、代收的拍卖成交款

D、会员年费

【答案】C

【解析】正确答案是C。代收的拍卖成交款属于代收代付款项，平台不就此部分确

认收入，不产生增值税纳税义务。A、B、D均为平台自身提供的服务收入，需缴纳增

值税。知识点：增值税应税行为判定。易错点：将代收款项误认为应税收入。

3、拍卖师通过网络拍卖个人收藏品，其收入性质应界定为？

A、经营所得

B、财产转让所得

C、劳务报酬所得

D、偶然所得

【答案】B

【解析】正确答案是B。个人拍卖收藏品属于财产转让行为，按”财产转让所得”计

税。A选项适用于持续经营行为，C选项适用于独立劳务，D选项适用于中奖等偶然事

件。知识点：个人所得税所得项目分类。易错点：混淆财产转让与劳务报酬的界限。

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4、网络拍卖中，买受人逾期支付拍卖款产生的违约金，其税务处理正确的是？

A、作为价外费用缴纳增值税

B、无需缴纳任何税费

C、作为营业外收入处理

D、单独缴纳印花税

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据增值税规定，违约金属于价外费用，应并入销售额缴

纳增值税。B、C选项错误，D选项印花税不单独针对违约金征收。知识点：增值税价

外费用处理。易错点：忽视价外费用的应税性。

5、拍卖企业通过网络拍卖不动产，其增值税纳税义务发生时间是？

A、签订拍卖合同时

B、不动产实际交付时

C、收到拍卖款项时

D、办理产权过户时

【答案】C

【解析】正确答案是C。增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销

售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。A、B、D均为业务节点但非纳税义务时点。

知识点：增值税纳税义务发生时间。易错点：混淆业务节点与纳税时点。

6、网络拍卖中，拍卖师为委托人提供的鉴定评估服务，适用的增值税税率是？

A、6%

B、9%

C、13%

D、0%

【答案】A

【解析】正确答案是A。鉴定评估属于现代服务业中的”鉴证咨询服务”，适用6%增

值税税率。B选项适用于交通运输等，C选项适用于货物销售，D选项适用于出口服

务。知识点：增值税税率适用。易错点：混淆服务类型对应的税率。

7、拍卖企业通过网络拍卖文物，下列哪项支出不得在企业所得税前扣除？

A、文物保管费用

B、支付给鉴定专家的劳务费

C、超出标准的业务招待费

D、网络平台技术服务费

【答案】C

【解析】正确答案是C。业务招待费按发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售

收入的0.5%，超出部分不得扣除。A、B、D均为与经营相关的合理支出，可税前扣除。

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知识点：企业所得税扣除标准