原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
《会计》提高班会计讲义(郑庆华）
一、综合题提高班的目标
1．分析综合题的出题思绪
2．练习解题技巧
3．复习巩固全书出题点
二、综合题提高班的内容
１．按综合题出题思绪举例分析
2．提供较大数量的练习题
三、计算分析题和综合题出题思绪分析和举例
(一)会计差错改正、资产负债表曰后事项
注册会计师的一个重要工作,就是在资产负债表曰后对公司的年度报表进行鉴证，所以,在曰后期间对公司的会计差错进行改正是注册会计师的一个基本业务。为了考核应试人员的基本素质，会计差错的改正就是一个试金石，所以,用会计差错的题型考综合题,就成为当然的选择。
会计差错改正的题型是最灵活的题型，从资产、负债、全部者权益确认、计量的差错到收入、费用、利润确认、计量的差错;从滥用会计政策及其变更到滥用会计估量及其变更，都应该作为差错进行改正。例如，公司1月
［例1]甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税通常纳税人,合用的增值税税率为17%。甲公司合用的所得税税率为33％，所得税采取递延法核算,按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在将来期间内可以转回。甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金。
甲公司所得税汇算清缴于3月30曰完成，在此之前发生的纳税调整事项,均可进行纳税调整。
甲公司财务报告于３月31曰经董事会批准对外报出。直至３月3１曰,甲公司的利润还未进行分派。
甲公司１２月31曰编制的年度“利润表及部分利润分派表”关于项目标“本年累计(或实际)数”栏关于金额如下:
利润表及部分利润分派表
编制单位：甲公司????????????????????????????????????单位：万元
项目
本年累计(或实际）收入
调整后本年累计（或实际)收入
一、主营业务收入
５０００0
?
减：主营业务成本
35００0
?
主营业务税金及附加
30０
?
二、主营业务利润
１
?
加：其余业务利润
5０0
?
减：营业费用
7０0
?
管理费用
1０00
?
财务费用
200
?
三、营业利润
10600
?
加:投资收益
４0０
?
补助收入
0
?
营业外收入
2０0
?
减:营业外支出
１20０
?
四、利润总额
10000
?
减：所得税
３３０0
?
五、净利润
６700
?
加：年初未分派利润
1０00
?
六、可供分派的利润
7700
?
与上述“利润表及部分利润分派表”相关的部分交易或事项及其会计解决如下:
（1)甲公司自1月１曰起开始执行《公司会计制度》,并对一台管理用设备的预计使用年限由变更为７年。该设备系1９99年1２月购置并投入使用，原价为5６００万元,预计净残值为零，按年限平均法计提折旧,至年末未发生减值。
甲公司将该设备预计使用年限变更作为会计估量变更，并采取将来适使用方法作了会计解决。该设备的预计净残值和折旧方法在执行《公司会计制度》后不变。除该设备外，甲公司其余固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均未发生变更。
假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。按照执行《公司会计制度》关于衔接措施的规定，因初次执行《公司会计制度》而对固定资产预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采取追溯调整法进行解决。
(２)1月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计340万元。6月,该技术研制成功,甲公司向国家关于部门申请专利并于7月1曰取得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计60万元。法律规定该项专利的有效年限为，甲公司预计其使用年限为5年。
甲公司将上述研究开发过程中发生的３４0万元费用计入待摊费用(取得专利权前未摊销人并于７月１曰与申请专利过程中发生的相关费用６0万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。
假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用),以及当期摊销的无形资产（专利权）价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。
(3)3月20曰,甲公司与某传媒公司订立协议,由该传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。协议约定的广告费为300万元,甲公司已于３月２5曰将其一次性支付給了该传媒公司。该广告于5月1曰见诸于媒体。
甲公司预计该广告将在2年内连续发挥宣传效应,由此将支付的30０万元广告费计入长久待摊费用,并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。
假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。
（4)５月,甲公司以3１2万元购入乙公司股票6０万股作为短期投资,另支付手续费１0
文档评论（0）