税收筹划 练习题附答案项目7.pdfVIP

项目七销售环节税收筹划

一、单选题(难易度:简单)

1．某商场为增值税一般纳税人。2019年7月举办促销活动，全部商品8折销

售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票金额栏上分

别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税

额是（）元。

A.43638.58

B.43716.81

C.49400

D.61750

【答案】A

【解析】当月销项税额=380000÷（1+13%）×13%-680÷（1+13%）×13%=43638.58

（元）。

2．某工艺品厂为增值税一般纳税人，2019年1月2日销售给甲企业200套工

艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企

业15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品

厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务

的销项税额为（）元。

A.15993.6

B.16320

C.18816

D.19200

【答案】B

【解析】销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货

款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。销项税额=600×200×（1-15%）×

16%=16320（元）。

3．某高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）下设一非独立核算的门市部。2019

年10月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送该门市部，该门市

部将其中的80%零售，取得含增值税销售额79.10万元。已知高尔夫球具适用的

增值税税率为13%，消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制

度的规定，该项业务应缴纳消费税（）万元。

A.5.24

B.7

C.7.7

D.7.91

【答案】B

【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市

部的对外销售额（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税=79.10÷（1+13%）

×10%=7（万元）。

4．某摩托车厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部，2018

年8月该厂将生产的一批摩托车移交门市部，含税计价60万元。门市部将其对

外销售，取得含税销售额77.22万元。摩托车的气缸容量为250毫升，该项业务

应缴纳的消费税额为（）万元。

A.1.54

B.1.8

C.1.997

D.2.32

【答案】C

【解析】摩托车的气缸容量为250毫升，消费税税率为3%。纳税人通过自设

非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数

量征收消费税。

应缴纳消费税税额=77.22÷1.16×3%=1.997（万元）。

5．某酒厂2018年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售

的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括

粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂12月应纳消费税

（）元。（题中的销售价格均为不含税价格）

A.199240

B.379240

C.391240

D.484550

【答案】C

【解析】纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销

售额也从高税率计算应纳消费税。该酒厂12月应纳消费税=（12000×5+6200）

×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240（元）。

6．2017年9月甲酒厂将自产的1吨药酒用于抵偿债务，该批药酒生产成本35000

元/吨，甲酒厂同类药酒不含增值税最高销售价格62000元/吨，不含增值税平

均销售价格60000元/吨，不含增值税最低销售价格59000元/吨，已知消费税

税率10%，计算甲酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额是（）元。

A.5900