企业所得税解析与计算.pptxVIP

第十二章企业所得税;12.1企业所得税概述;12.1企业所得税概述;12.1.2计税基础;12.1.2计税基础;12.1.3暂时性差异;12.1.4当期所得税和递延所得税;12.2资产负债表债务法;12.3所得税费用;12.3.1所得税费用的确认和计量

;12.3.1所得税费用的确认和计量

;纳税调增和纳税调减的区分：;【例1】甲公司2018年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19800000元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为2000000元，职工福利费300000元，工会经费50000元，职工教育经费100000元，经查，甲公司当年营业外支出中有120000元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素，要求：计算当期所得税。

;分析：;答案：

甲公司当期所得税的计算如下：

1.纳税调整数=（20000+10000+50000）

+120000=200000（元）

2.应纳税所得额=19800000+200000

=20000000（元）

3.当期应交所得税额=20000000×25%

=5000000（元）

;【例2】甲公司当期应交所得税额5000000元，

递延所得税负债年初数为400000元，年末数为

500000元，递延所得税资产年初数为250000元，

年末数为200000元，计算并编制当期所得税费用的

分录。

递延所得税=(500000-400000)-(200000-250000)

=100000-(-50000)

=150000（元）

所得税费用=5000000+150000=5150000（元）

2、甲公司应编制如下会计分录：

借：所得税费用5150000（倒挤）

贷：应交税费—应交所得税5000000

递延所得税负债100000

递延所得税资产50000

;【例题3】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）

A.当期应交所得税

B.递延所得税资产

C.递延所得税负债

D.代扣代交的个人所得税

【答案】ABC

【解析】所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额。

;【例题4】某企业2018年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（）万元。

A.400B.401.5

C.450D.498.5

【答案】B

【解析】所得税费用＝（1800-200+6）×25％＝401.5（万元）。

;【例题5】某境内工业企业2018年度生产经营情况如下：

主营业务收入4500万元；与收入相配比的销售成本2000万元；其他业务收入300万元；企业账面会计利润628万元，该企业适用的所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。

销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。

管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元。

营业外支出30万元，其中包括接受工商局罚款1万元，通过市民政部门向灾区捐赠20万元。

投资收益18万元，其中包括国债利息收入2万元。

要求：（1）计算该企业2018年度的应纳税所得额。

（2）计算该企业2018年度的企业所得税税额。

（3）计算该企业2018年度应退或应补的企业所得税税额。

（4）计提2018年度所得税时相应分录。;解：（1）①广告费和业务宣传费扣除限额

=（4500+300）×15%=720（万元）

需调增的应纳税所得额=800+20-720=100（万元）

②业务招待费扣除限额=（4500+300）×5‰=24（万元）

=50×60%=30（万元）

需调增的应纳税所得额=50-24=26（万元）

③工商局罚款不允许