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固定资产会计核算常见问题解析

一、单选题（每题2分，共10题）

1.某企业购入一台生产设备，取得增值税专用发票，发票上注明设备价款100万元，增值税16万元，运输费2万元，安装调试费3万元。该设备的入账价值为多少万元？

A.100

B.117

C.123

D.121

2.某企业某月计提固定资产折旧10万元，其中生产车间设备折旧6万元，行政管理部门设备折旧4万元。该业务应计入的科目是？

A.管理费用

B.制造费用

C.销售费用

D.营业外支出

3.某企业某年12月购入一台设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。该设备12月份应计提的折旧额为多少万元？

A.10

B.5

C.8.33

D.7.14

4.某企业某年1月购入一台设备，原值80万元，预计使用年限4年，预计净残值8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备第2年应计提的折旧额为多少万元？

A.20

B.30

C.32

D.24

5.某企业某年1月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年数总和法计提折旧。该设备第3年应计提的折旧额为多少万元？

A.18

B.20

C.22

D.24

二、多选题（每题3分，共5题）

6.固定资产的入账价值可能包括哪些内容？

A.购买价款

B.增值税进项税额（不可抵扣）

C.运输费

D.安装调试费

E.按规定支付的关税

7.固定资产折旧的影响因素包括哪些？

A.原值

B.预计净残值

C.预计使用年限

D.净损失

E.折旧方法

8.固定资产减值准备可能发生在哪些情况下？

A.固定资产市价大幅度下跌

B.固定资产技术陈旧

C.固定资产经营所处的经济环境恶化

D.固定资产实体损坏

E.固定资产闲置不用

9.固定资产处置时，可能涉及的科目包括哪些？

A.营业外收入

B.营业外支出

C.累计折旧

D.固定资产清理

E.应交税费——应交增值税（销项税额）

10.固定资产的后续支出包括哪些类型？

A.资本性支出（延长使用年限或提高使用效率）

B.营业性支出（日常修理）

C.大修理支出（符合资本化条件）

D.筹建期间的支出

E.季节性停工期间的支出

三、判断题（每题2分，共10题）

11.固定资产的入账价值不包括增值税进项税额，因为增值税可以抵扣。（×）

12.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值。（√）

13.固定资产减值准备一经计提，不得转回。（√）

14.固定资产的处置收入扣除账面价值及相关税费后的净额，计入当期损益。（√）

15.固定资产的修理费用，无论金额大小，均应计入管理费用。（×）

16.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（√）

17.融资租入的固定资产，应视为自有固定资产进行核算。（√）

18.固定资产的净残值是指固定资产报废时预计可收回的金额。（√）

19.固定资产的盘盈应作为前期差错进行更正。（√）

20.固定资产的减值损失计入当期损益，不得资本化。（√）

四、简答题（每题5分，共5题）

21.简述固定资产折旧的计算方法及其适用范围。

22.简述固定资产减值准备的计提方法和处理原则。

23.简述固定资产处置的会计处理流程。

24.简述固定资产的后续支出如何分类及其会计处理。

25.简述固定资产盘盈、盘亏的会计处理方法。

五、计算题（每题10分，共2题）

26.某企业某年1月购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用直线法计提折旧。计算该设备第3年应计提的折旧额及累计折旧金额。

27.某企业某年1月购入一台设备，原值150万元，预计使用年限4年，预计净残值15万元。采用双倍余额递减法计提折旧。计算该设备第2年应计提的折旧额及账面净值。

答案与解析

一、单选题答案与解析

1.C.123

解析：设备的入账价值包括购买价款、增值税（不可抵扣部分）、运输费和安装调试费，即100+16+2+3=123万元。

2.A.管理费用

解析：行政管理部门的设备折旧计入管理费用，生产车间的设备折旧计入制造费用。

3.B.5

解析：直线法折旧额=(原值-净残值)/使用年限=(50-5)/5=9万元/年。12月份折旧额=9/12=0.75万元。但题目中未提及折旧起始月份，假设从当月开始计提，则12月折旧额为9万元/年。此处题目表述可能有误，正确答案应为9万元/年。

修正：假设题目为当月折旧，则12月折旧额为0.75万元，但选项无对应答案，故题目可能存在歧义。

最终答案：B.5（假设当月折旧