2025年成人自考-自考专科(会计)-中国税制：00146历年参考题典型考点含答案解析.docxVIP

2025年成人自考-自考专科(会计)-中国税制：00146历年参考题典型考点含答案解析

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。

A.增值税

B.消费税

C.关税

D.城市维护建设税

【参考答案】A

【解析】增值税属于中央与地方共享税，中央分享50%，地方分享50%（营改增后调整为共享机制）；消费税、关税为中央税；城市维护建设税为地方税。本题考查税种归属分类，需掌握我国现行税收管理体制的基本划分。

2、下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。

A.销售货物

B.提供加工劳务

C.单位聘用员工为本单位提供修理修配劳务

D.进口货物

【参考答案】C

【解析】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供应税服务，不视为发生应税行为，不征收增值税。销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物均属于增值税征税范围。本题重点考查增值税征税范围的排除情形。

3、一般纳税人销售旧货，适用的增值税征收率为（）。

A.3%

B.2%

C.5%

D.6%

【参考答案】B

【解析】一般纳税人销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税；销售旧货统一按3%减按2%征税。注意“旧货”与“使用过的固定资产”的政策统一性，本题考查特殊销售行为的税率适用。

4、下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.购进原材料取得增值税专用发票的税额

B.购进固定资产的税额

C.用于集体福利的购进货物的税额

D.接受加工劳务支付的税额

【参考答案】C

【解析】用于简易计税、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务，其进项税额不得抵扣。其他选项为正常生产经营用途，可抵扣。本题考查进项税额抵扣的限制性规定。

5、小规模纳税人销售货物，适用的增值税征收率为（）。

A.13%

B.9%

C.3%

D.6%

【参考答案】C

【解析】小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或服务，通常按3%的征收率计税（特殊情形如不动产销售除外）。13%、9%、6%为一般纳税人适用税率。本题考查小规模纳税人基本征收率。

6、下列属于消费税征税对象的是（）。

A.卷烟

B.茶叶

C.家用电器

D.服装

【参考答案】A

【解析】消费税对特定消费品征税，包括烟、酒、高档化妆品、成品油、贵重首饰、小汽车等15类。茶叶、家用电器、服装不属于消费税征税范围。本题考查消费税税目掌握。

7、委托加工应税消费品，消费税的纳税义务人是（）。

A.受托方

B.委托方

C.销售方

D.购买方

【参考答案】B

【解析】委托加工应税消费品，委托方为消费税纳税义务人，受托方（除个体户外）负有代收代缴义务。本题考查消费税纳税主体的认定规则。

8、下列行为中，应视同销售货物缴纳消费税的是（）。

A.将自产应税消费品用于连续生产应税消费品

B.将自产应税消费品用于职工福利

C.购进应税消费品用于销售

D.进口应税消费品

【参考答案】B

【解析】将自产应税消费品用于职工福利、对外投资、赞助等非生产用途，应视同销售缴纳消费税。连续生产应税消费品可递延纳税，进口本身即为应税行为。本题考查视同销售情形。

9、企业所得税的税率为（）。

A.15%

B.20%

C.25%

D.30%

【参考答案】C

【解析】我国居民企业企业所得税基本税率为25%；高新技术企业可享受15%优惠税率。本题考查企业所得税基本税率，属基础考点。

10、下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.销售收入

B.财政拨款

C.利息收入

D.租金收入

【参考答案】B

【解析】财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等为不征税收入。销售收入、利息、租金等为应税收入。本题考查收入分类。

11、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额中扣除的比例不得超过（）。

A.10%

B.12%

C.15%

D.20%

【参考答案】B

【解析】企业通过公益性社会组织或县级以上政府，用于公益慈善的捐赠，在年度利润总额12%以内部分准予扣除，超过部分可结转三年。本题考查税前扣除标准。

12、个人取得工资薪金所得，适用的个人所得税税率是（）。

A.5%-35%超额累进税率

B.3%-45%超额累进税率

C.20%比例税率

D.5%-45%超额累进税率

【参考答案】B

【解析】工资薪金所得适用3%-45%的七级超额累进税率。个体工商户经营所得为5%-35%；劳务报酬、稿酬等适用20%-40%比例税率或综合税率。本题考查个人所得税税率结构。

13、纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关可从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金的比例是（）。

A.0.05%