交易性金融资产考点.docxVIP

考点一、概念及三个账户

资料：?１月１曰10元买入，?1月３１曰公允价值15元，?2月20曰收到股利2元，

2月28曰公允价值１4元，

3月2５曰以１7元出售。

1.交易性金融资产——公允价值（10成本+4价值变动）

核算：“交易性金融资产”科目核算公司为交易目标所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。?２．公允价值变动损益——持有期间价值变动收益（损失)（5元-1元)?核算：“公允价值变动损益”科目核算公司交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

借方:（未实现损失)公允价值低于账面余额的差额；

贷方:(未实现收益）公允价值高于账面余额的差额。

3.投资收益——持有期间实收的股利、出售时实现的收益（损失）?2+4+(17－14）?核算:“投资收益”科目核算公司持有交易性金融资产期间内取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。?【例题·判断题】资产负债表曰，“交易性金融资产”科目标账户余额是交易性金融资产的取得成本。(）

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『对的答案』×

【例题·判断题】期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入投资收益账户。()

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『对的答案』×

?考点二、取得核算?(一）入账价值?1.取得成本：按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额,记入“交易性金融资产——成本”科目

2.交易费用：支付給代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其余必要支出?取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应该在发生时计入“投资收益”。

3.垫支股利或垫支利息:

取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但还未发放的钞票股利或已到付息期但还未领取的债券利息，应该单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。?（二)核算

【例题·计算题】1月２0曰,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入Ａ上市公司股票100万股,并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购置曰的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用金额为2.５万元。

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『对的答案』

(1)1月20曰,购置A上市公司股票时：

借：交易性金融资产——成本100０

贷：其余货币资金——存出投资款10００

(2)支付相关交易费用时:

借：投资收益2.5?贷:其余货币资金——存出投资款2.5

提醒:考试时如说以银行存款支付,则贷记银行存款账户。

【例题·计算题】1月8曰,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于7月１曰发行,面值为２500万元，票面利率为4%。甲公司支付价款为2６00万元(其中包含已宣告发放的债券利息５0万元)，另支付交易费用30万元。

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『对的答案』?借：交易性金融资产——成本２55０

应收利息5０

投资收益30?贷：银行存款2６30

【例题·单项选择题】()某公司购入W上市公司股票１８０万股,并划分为交易性金融资产，共支付款项２830万元,其中包含已宣告但还未发放的钞票股利126万元。此外,支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为()万元。

Ａ.2700Ｂ.2704C.2830D.２83４

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『对的答案』Ｂ

【例题·判断题】取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但还未发放的债券利息记入“交易性金融资产”成本。(）

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『对的答案』×

【例题·判断题】（）公司为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（)

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『对的答案』×

?考点三、持有期间股利利息

1.确认投资收益的时间：股利:宣告?利息:资产负债表曰计算时?应该记入“应收股利”或“应收利息”科目，并记入“投资收益”。?2.区别收到两种收益的核算:

【例题·计算题】2月5曰，收到购置价款中包含的已宣告发放的债券利息５０万元时：

?

『对的答案』?借：银行存款5０

贷：应收利息50?１2月３1曰,确认丙公司的公司债券利息收入100万元时:?借：应收利息10０

贷:投资收益100?初,收到持有丙公司的公司债券利息100万元时:?借：银行存款1００

贷：应收利息10０?结论：收到钱时是不确认收益的,只有在应收到股利或应收到利息时才会确认收益