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2025年国家开放大学（电大）《税收法规与实务》期末考试复习试题及答案解析

所属院校：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.纳税人发生应税行为后，在提交完税凭证前发生撤销该行为的，应（）

A.补缴税款

B.退还已缴税款

C.免除税款

D.不做处理

答案：B

解析：根据相关税收法规，纳税人发生应税行为后，在提交完税凭证前撤销该行为的，可以申请退还已缴税款。因为此时纳税义务尚未实际发生，已缴税款应当予以退还。

2.企业发生的与其生产经营活动相关的合理支出，应当（）

A.全部计入当期损益

B.先计入资本公积，再转入损益

C.按规定区分计入资产或当期损益

D.直接计入未分配利润

答案：C

解析：根据税收法规与实务，企业发生的与其生产经营活动相关的合理支出，应当按照规定区分计入资产或当期损益。符合资本化条件的支出应计入相关资产成本，不符合资本化条件的支出应计入当期损益。

3.个体工商户的生产经营所得，适用税率为（）

A.统一比例税率

B.五级超额累进税率

C.五级超率累进税率

D.固定税率

答案：B

解析：根据相关税收法规，个体工商户的生产经营所得，适用五级超额累进税率，税率从5%至35%不等，体现了对收入越高税率越高的调节作用。

4.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）

A.与生产经营活动有关的合理工资薪金支出

B.职工福利费支出

C.资产转让所得

D.向关联方的捐赠支出

答案：D

解析：根据税收法规与实务，企业在计算应纳税所得额时，向关联方的捐赠支出不得扣除。而与生产经营活动有关的合理工资薪金支出、职工福利费支出以及资产转让所得都可以按规定扣除。

5.增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具（）

A.实物发票

B.电子发票

C.购销合同

D.税务收据

答案：B

解析：根据相关税收法规，增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具电子发票。电子发票是当前税收管理的基本要求，具有法律效力。

6.个人所得税的纳税义务人包括（）

A.在中国境内有住所的个人

B.在中国境内无住所但居住满一年的个人

C.从中国境内取得所得的个人

D.以上都是

答案：D

解析：根据个人所得税法规定，个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所的个人、在中国境内无住所但居住满一年的个人以及从中国境内取得所得的个人。这些个人都应当依法纳税。

7.企业发生的与其生产经营活动无关的支出，应当（）

A.计入当期损益

B.视情况计入资产或损益

C.免除纳税影响

D.直接计入营业外支出

答案：C

解析：根据税收法规与实务，企业发生的与其生产经营活动无关的支出，不得计入应纳税所得额，即免除纳税影响。只有与生产经营活动相关的合理支出才能按规定扣除。

8.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）

A.3%

B.5%

C.10%

D.13%

答案：A

解析：根据税收法规与实务，增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。这是针对小规模纳税人的税收优惠政策，体现了税收调节功能。

9.企业发生的广告费支出，在计算应纳税所得额时，不超过当年销售（营业）收入（）

A.15%的部分可以扣除

B.30%的部分可以扣除

C.50%的部分可以扣除

D.全部可以扣除

答案：C

解析：根据相关税收法规，企业发生的广告费支出，在计算应纳税所得额时，不超过当年销售（营业）收入50%的部分可以扣除，超过部分可以结转以后年度扣除。

10.纳税人因不可抗力无法按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以（）

A.减半缴纳

B.延期缴纳

C.免除缴纳

D.加收滞纳金

答案：B

解析：根据税收法规与实务，纳税人因不可抗力无法按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳。不可抗力是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况，如自然灾害等。

11.企业在计算应纳税所得额时，下列资产折旧支出不得扣除的是（）

A.房屋、建筑物的折旧

B.机器、设备的折旧

C.运输工具的折旧

D.存货的折旧

答案：D

解析：根据相关税收法规与实务，企业在计算应纳税所得额时，房屋、建筑物的折旧、机器、设备的折旧以及运输工具的折旧支出都可以按规定扣除。而存货的折旧支出不得扣除，因为存货是企业在生产经营过程中为销售或生产而储备的，其价值最终会通过销售实现并计入应纳税所得额。

12.个人所得税的专项附加扣除不包括（）

A.子女教育支出

B.继续教育支出

C.职业资格继续教育支出

D.个人储蓄存款利息

答案：D

解析：根据个人所得税法规定，个人所得税的专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出和住房租金支出等。