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第五章企业所得税、个人所得税法律制度
【复习方向】本章内容较多，难度较大，在冲刺阶段务必将老师提示的重要考点熟练掌
握，对中难度较大的内容可适当予以取舍，本章同样有可能考核选择题，且两大所得税
可能性各占50%，因此复习阶段请各打五十，勿有所偏向。
【考点透析】
表一、企业所得税
包括企业和其他取得收入的组织
【注意】不包括工商户、个人独资企业和合伙企业
居民企
就其于我国境内、外的全部所得纳税
业
纳税
设立机构、就其所设机构、场所取得的于境内的所得，以及发生在但与
人
场所其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税
非居民
未设立机
企业只就其于我国境内的所得纳税
构场所
【注意】非居民企业只就其于我国境内的所得纳税，错误
表二、企业所得税税率
25%居民企业、在境内设立机构场所且取得所得与其所设机构场所有实际联系的非居民企业
基本税
在境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场
率20%
所没有实际联系的所得的非居民企业
10%执行20%税率的非居民企业
税
15%高新技术企业
率
20%小型微利企业
表三、应纳税所得额
应纳税所得额＝收入总额－不征入－免入－各项扣除－以前年度亏损
⑴销售商品采用托收承付方式的，在“办妥托收手续”时确认收入
收入
【注意】各类型收入的确认时点及金额（）
⑴拨款
不征
⑵依法应纳入管理的行政事业性、性基金
入
【注意】与免入进行区分，不征入不属于企业营利性活动带来的经济利益
⑴国债利息收入
⑵符合条件的居民企业之间的股息、红利收入
免入⑶在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股
息、红利收入
⑷符合条件的非营利组织的收入
成本
≤工资薪金总
税前扣除项职工福利费
额14%
目费用三项
≤工资薪金总
工会
额2%
Chapter5LegalSystemofCorporateIncomeTaxand
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