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2023年CPA《税法》真题及参考答案(考生回忆版)

一、单项选择题

1.下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）

A.关税

B.车辆购置税

C.环境保护税

D.资源税

答案：A

解析：关税由海关负责征收和管理。车辆购置税由税务机关负责征收；环境保护税由税务机关负责征收；资源税一般也是由税务机关负责征收。所以本题正确答案是A。

2.下列行为中，属于视同销售货物缴纳增值税的是（）

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于非增值税应税项目

D.将购进的货物无偿赠送给其他单位

答案：D

解析：将购进的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售货物。而将购进的货物无偿赠送给其他单位，属于视同销售货物，应缴纳增值税。所以本题答案是D。

3.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为8万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.5

C.21

D.3

答案：B

解析：应缴纳增值税=销项税额-进项税额。销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），进项税额为8万元，所以当月应缴纳增值税=13-8=5（万元）。故本题选B。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）

A.卷烟

B.钻石饰品

C.高档化妆品

D.白酒

答案：B

解析：卷烟在批发环节加征一道消费税；高档化妆品在生产（进口）环节征收消费税；白酒在生产（进口）环节征收消费税。而钻石饰品在零售环节征收消费税。所以本题答案是B。

5.某企业2023年度实现利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为40万元。已知企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则该企业2023年度准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元。

A.40

B.36

C.24

D.12

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业年度利润总额为300万元，300×12%=36（万元），当年发生的公益性捐赠支出为40万元，超过了扣除限额，所以准予扣除的公益性捐赠支出为36万元。故本题选B。

6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是（）

A.子女教育专项附加扣除的标准是每月1000元/每个子女

B.继续教育专项附加扣除仅限于学历（学位）继续教育

C.大病医疗专项附加扣除在预扣预缴时扣除

D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过120个月

答案：A

解析：子女教育专项附加扣除的标准是每月1000元/每个子女，A选项正确。继续教育专项附加扣除包括学历（学位）继续教育和职业资格继续教育，B选项错误。大病医疗专项附加扣除在汇算清缴时扣除，C选项错误。住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月，D选项错误。所以本题选A。

7.某房地产开发企业2023年销售自行开发的房地产项目，取得不含税销售收入5000万元，准予扣除的项目金额为3000万元。已知土地增值税四级超率累进税率表如下：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%，速算扣除系数为15%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除系数为35%。则该企业应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.600

B.700

C.800

D.900

答案：B

解析：首先计算增值额，增值额=不含税销售收入-准予扣除的项目金额=5000-3000=2000（万元）。增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2000÷3000×100%≈66.67%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应缴纳的土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数=2000×40%-3000×5%=800-150=700（万元）。所以本题选B。

8.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（）

A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B.城镇土地使用税的税率采用比例税率

C.城镇土地使用税的纳税期限由国家税务总局确定

D.城镇土地使用税的征税范围不包括农村

答案：A

解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，A选项正确。城镇土地使用税的税率采用定额税率，B选