财务会计-年底结转，应交税费科目期末结转这么做！.docxVIP

年底结转，应交税费科目期末结转这么做！

一、小规模纳税人

对于小规模纳税人来讲，其应交增值税的核算相对简单，只需要在应交税费下面设置应交增值税这个科目，不需要更多的明细科目，当然除了“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外。

1）取得收入

借：银行存款

贷：主营业务收入?

贷：应交税费-应交增值税

2）实际缴纳增值税时

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

3）像小微企业还可以享受国家增值税税收减免政策，实际减免时

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入\其他收益

如果小规模纳税人都缴纳了，期末科目余额表“”应交税费-应交增值税余额就是0。

但一般情况下如果企业是按季度申报，年底应交税费-应交增值税科目通常会有贷方余额，即第四季度应缴未缴的税款。在年末结账时，建议将此余额进行结转：

借：应交税费-应交增值税

贷：应交税费-未交增值税

经过结转后，应交税费-应交增值税科目余额为零，未缴的税款在应交税费-未交增值税科目挂账，待次年初申报缴纳。

二、一般纳税人

（1）月末转出多交增值税和未交增值税账务处理

月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

①转出当月应交未交的增值税：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

?贷：应交税费—未交增值税

②转出当月多交的增值税：

借：应交税费—未交增值税

?贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

（2）缴纳增值税的账务处理

①缴纳当月应缴增值税的账务处理

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

?贷：银行存款

②缴纳以前期间应缴增值税的账务处理

借：应交税费—未交增值税

?贷：银行存款

③符合规定的，可以用加计抵减额抵减应纳税额的，实际缴纳增值税的账务处理

借：应交税费—未交增值税

?贷：银行存款

?????其他收益

④预缴增值税

借：应交税费——预缴增值税

贷：银行存款

月末，企业将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预缴增值税

按照上述方法处理之后，就会出现一个问题：实际上各三级专栏在期末都会有余额。也就是说这些三级专栏的余额自动滚动到下一期期初，不会清零。一些大公司可能积累余额会达到几十上百亿。

在手工记账阶段，年末可以仅将“应交增值税”明细科目下借方或贷方余额结转到下年，各栏目累计发生额不再结转。

在实现电算化（财务软件记账）之后，企业可按手工记账的方法，仅将“应交增值税”这一级科目的借方或贷方余额结转到下年；或者通过红字会计分录，将相关专栏发生额做冲销，实现将期末余额数结转到下年期初数，避免应交增值税各专栏余额越滚越大，造成各专栏失去意义。这项会计处理，建议月末不做，年末做。如果年末是留抵税额的情况，结转完后整个“应交税费—应交增值税”就只有“进项税额”还有余额，其他三级明细科目都会结转平。

或者可以这样处理这项业务：

将应交增值税下的各三级明细科目的相应金额结转到“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”。

结转进项税额类的科目相关发生额：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

?贷：应交税费-应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款）

结转销项税额类的科目相关发生额：

借：应交税费-应交增值税（销项数额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）

?贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

根据“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”科目借贷方的差额，转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方月可不结平，但是年底必须要结平各明细科目。

4.其他税金账务处理

1）计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

贷：应交税费—应交资源税

贷：应交税费—应交环境保护税

贷：应交税费—应交城市维护建设税

贷：应交税费—应交土地增值税

贷：应交税费—应交房产税

贷：应交税费—应交城镇土地使用税

贷：应交税费—应交车船税

贷：应交税费—应交出口关税

贷：应交税费—应交教育费附加

贷：应交税费—应交地方教育附加

贷：应交税费—文化事业建设费

以上为与收入有关的应交税费明细科目。

2）不通过应交税费核算的税金

①印花税

借：税金及附加

贷：银行存款

②耕地占用税

借：在建工程/无形资产

贷：银行存款

③车辆购置税的核算

借：固定资产

??贷：银行存款

④契税的核算?

借：固定资产/无形资产

?贷：银行存款以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。

3）计提残疾人就业保障金等

借：税金及附加(或管理费用科目)

贷：应交税费—应交矿产资源补偿费

应交税费—应交残疾人就业保障金