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CPA核心科目精选考试题及答案解析

一、会计科目（单项选择题，共3题）

甲公司2023年1月1日以银行存款4000万元购入乙公司30%股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。乙公司2023年实现净利润2000万元，宣告分配现金股利500万元，其他综合收益增加1000万元（可转损益）。2023年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为（）万元？

A.4450B.4750C.4950D.5250

甲公司为增值税一般纳税人，2023年3月1日购入一台需要安装的生产设备，增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付安装费10万元（不含增值税）。设备于2023年4月1日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2023年该设备应计提的折旧额为（）万元？

A.63.33B.68.27C.70.13D.73.33

甲公司2023年10月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元，约定安装期3个月，预计总成本200万元。截至2023年12月31日，实际发生成本150万元，预计剩余成本50万元。假定该合同满足收入确认的五项条件，甲公司按成本法确认收入，2023年应确认的收入金额为（）万元？

A.225B.250C.300D.150

二、审计科目（多项选择题，共2题）

下列各项中，属于注册会计师在执行财务报表审计时应当遵守的职业道德基本原则有（）？

A.诚信B.专业胜任能力和勤勉尽责C.保密D.独立性

针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以采取的总体应对措施有（）？

A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员

C.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改D.针对舞弊风险设计和实施针对性程序

三、税法科目（计算问答题，共1题）

甲企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：

（1）销售自产A产品一批，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，另收取包装物押金5万元（约定3个月后返还）；

（2）将自产B产品用于本企业厂房建设，该产品不含税售价20万元，生产成本15万元；

（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税税额6.5万元，支付运输费用取得增值税专用发票注明运费3万元，增值税税额0.27万元；

（4）上月购进的一批原材料因管理不善被盗，账面成本10万元（已抵扣进项税额1.3万元）。

已知：A、B产品增值税税率均为13%，运输服务增值税税率为9%。

要求：计算甲企业2023年10月应缴纳的增值税税额。

四、答案及解析

（一）会计科目答案

答案：C

解析：权益法下股权投资账面价值=初始投资成本+享有被投资单位净利润份额-分得现金股利+享有其他综合收益份额。

初始投资成本4000万元；享有净利润份额=2000×30%=600万元；分得现金股利=500×30%=150万元；享有其他综合收益份额=1000×30%=300万元。

账面价值=4000+600-150+300=4950万元。

答案：A

解析：固定资产入账价值=200+10=210万元；双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%；

2023年4月1日达到预定可使用状态，应从5月开始计提折旧，2023年计提8个月折旧。

2023年折旧额=210×40%×（8/12）=63.33万元。

答案：A

解析：成本法下收入确认金额=合同总价款×（累计实际发生成本÷预计总成本）=300×（150÷200）=225万元。

（二）审计科目答案

答案：ABCD

解析：注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为，四项均符合要求。

答案：ABC

解析：选项D属于针对认定层次重大错报风险的应对措施，而非财务报表层次；ABC均为总体应对措施。

（三）税法科目答案

销项税额计算：

（1）销售A产品销项税额=13万元（包装物押金未逾期，不计入销售额）；

（2）自产B产品用于厂房建设，视同销售销项税额=20×13%=2.6万元；

合计销项税额=13+2.6=15.6万元。

进项税额计算：

（1）购进原材料及运输费可抵扣进项税额=6.5+0.27=6.77