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CPA专业阶段模拟试题及答案解析

一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）

甲公司2023年1月1日以银行存款6000万元购入乙公司30%股权，对乙公司具有重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元。2023年乙公司实现净利润1000万元，宣告分配现金股利300万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。2023年12月31日甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元？

A.6510B.6300C.6600D.6450

下列关于审计抽样的说法中，错误的是（）？

A.抽样风险与样本规模呈反向变动关系

B.非抽样风险无法通过扩大样本规模降低

C.细节测试中可采用货币单元抽样或传统变量抽样

D.控制测试中抽样风险仅包括信赖过度风险

某增值税一般纳税人2023年5月销售自产农机整机取得不含税销售额300万元，销售农机零部件取得不含税销售额100万元。已知农机整机适用9%税率，零部件适用13%税率，该纳税人当月应缴纳增值税（）万元？

A.38B.40C.36D.32

甲公司2023年发生研发支出500万元，其中费用化支出100万元，资本化支出400万元（符合资本化条件）。该研发项目于2023年12月达到预定可使用状态，预计使用年限5年，无残值，采用直线法摊销。2023年甲公司应确认的研发费用为（）万元？

A.100B.180C.80D.400

下列关于企业合并的说法中，正确的是（）？

A.同一控制下企业合并中，合并方取得的净资产按账面价值计量

B.非同一控制下企业合并中，合并成本小于被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额计入商誉

C.同一控制下企业合并中，合并方为进行合并发生的审计费计入合并成本

D.非同一控制下企业合并中，被购买方的或有负债不纳入合并范围

注册会计师在执行审计业务时，发现被审计单位存在重大错报风险，下列应对措施中，不属于进一步审计程序的是（）？

A.控制测试B.风险评估程序C.细节测试D.实质性分析程序

某企业2023年境内应纳税所得额为800万元，在境外A国分支机构取得税后所得100万元（A国税率20%），在境外B国分支机构取得税后所得200万元（B国税率30%）。该企业适用我国税率25%，则2023年应缴纳企业所得税（）万元？

A.225B.230C.215D.200

甲公司将一项应收账款500万元出售给乙银行，附追索权，甲公司仍保留该应收账款的信用风险。则甲公司应将该业务作为（）处理？

A.终止确认应收账款B.确认短期借款C.确认其他应付款D.不做会计处理

下列关于税务行政复议的说法中，错误的是（）？

A.对税务机关作出的征税行为不服，应先申请行政复议，再向法院起诉

B.行政复议申请期限为知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内

C.行政复议机关应在受理申请之日起90日内作出复议决定

D.申请人可以书面或口头方式提出行政复议申请

乙公司2023年1月1日发行面值总额为1000万元的3年期公司债券，票面利率6%，每年12月31日付息，发行价格1050万元（不考虑发行费用）。该债券的实际利率为（）（已知（P/A,4%,3）=2.7751，（P/F,4%,3）=0.8890；（P/A,3%,3）=2.8286，（P/F,3%,3）=0.9151）？

A.3.87%B.4.25%C.3.56%D.4.76%

二、多项选择题（共5题，每题4分，共20分）

下列各项中，属于企业资产负债表中“存货”项目列报内容的有（）？

A.委托加工物资B.发出商品C.工程物资D.生产成本E.受托代销商品

注册会计师在确定审计重要性时，需要考虑的因素有（）？

A.被审计单位的性质和规模B.审计目标C.财务报表使用者的需求D.重大错报风险E.审计收费金额

下列关于增值税视同销售行为的说法中，正确的有（）？

A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于对外投资C.将外购货物用于个人消费D.将自产货物无偿赠送他人E.将外购货物分配给股东

下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）？

A.存货计价方法由先进先出法改为加权平均法B.固定资产折旧年限由10年改为8年C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价