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CPA考试经典题目及答案解析

一、单项选择题（共5题）

甲公司2023年1月1日以银行存款800万元购入乙公司30%股权，对乙公司具有重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2023年乙公司实现净利润500万元，宣告分配现金股利200万元。2023年12月31日甲公司该长期股权投资的账面价值为（）万元？

A.800B.890C.950D.1050

答案：B

解析：权益法核算下，初始投资成本800万元小于应享有净资产公允价值份额900万元（3000×30%），需调增账面价值100万元；后续净利润分享500×30%=150万元，现金股利冲减200×30%=60万元。最终账面价值=800+100+150-60=890万元。

下列各项中，不属于审计抽样基本特征的是（）？

A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

B.所有抽样单元都有被选取的机会

C.可以根据样本项目的测试结果推断总体特征

D.审计抽样在控制测试和细节测试中均可使用

答案：D

解析：D选项是审计抽样的适用范围，而非基本特征。基本特征包括A（部分测试）、B（随机选取）、C（推断总体），三者缺一不可。

某商场为增值税一般纳税人，2023年5月销售服装取得含税销售额113万元，销售家电取得含税销售额226万元，当月购进货物取得增值税专用发票注明税额15万元。该商场当月应缴纳增值税（）万元？（增值税税率13%）

A.20B.24C.39D.54

答案：B

解析：不含税销售额=（113+226）÷（1+13%）=300万元，销项税额=300×13%=39万元，应纳税额=39-15=24万元。

甲公司将一栋自用办公楼转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日办公楼的账面原值为5000万元，累计折旧1000万元，公允价值为4500万元。转换日甲公司应确认的其他综合收益为（）万元？

A.0B.500C.1000D.-500

答案：B

解析：自用转投资性房地产（公允价值模式），公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。账面价值=5000-1000=4000万元，公允价值4500万元，差额500万元确认其他综合收益。

下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的是（）？

A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除

B.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除

C.企业发生的业务招待费支出，全额准予扣除

D.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年营业收入15%的部分准予扣除（除特殊行业外）

答案：A

解析：B选项工会经费扣除比例为2%；C选项业务招待费按实际发生额60%扣除，且不超过当年营业收入5‰；D选项广告费和业务宣传费扣除比例为15%（特殊行业如化妆品制造等为30%），但表述中“除特殊行业外”多余，核心错误在A选项为唯一正确表述。

二、多项选择题（共3题）

下列各项中，属于会计估计变更的有（）？

A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法

C.应收账款坏账准备计提比例由5%改为10%

D.无形资产摊销年限由10年改为8年

答案：ACD

解析：B选项属于会计政策变更，ACD均是对资产计量属性或期限的估计调整，属于会计估计变更。

注册会计师在实施控制测试时，可能采用的审计程序有（）？

A.检查文件记录B.函证C.重新执行D.观察

答案：ACD

解析：函证主要用于细节测试（如应收账款、银行存款等），控制测试的常用程序包括检查、观察、询问、重新执行，故选ACD。

下列各项中，属于消费税征税范围的有（）？

A.高档化妆品B.电动汽车C.卷烟D.实木地板

答案：ACD

解析：电动汽车不属于消费税征税范围，高档化妆品、卷烟、实木地板均为消费税应税消费品，其中卷烟采用复合计税方式。

三、计算分析题（1题，税法）

某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生以下业务：

（1）销售自产白酒100吨，取得不含税销售额500万元，同时收取包装物押金22.6万元（约定3个月后返还）；

（2）将自产白酒20吨用于职工福利，白酒生产成本为15万元/吨，成本利润率为10%；

（3）购进原材料取得增值税专用发票注明税额30万元，支付运输费用取得增值税专用发票注明税额1.8万元。