机关单位内部审计工作实施细则.docxVIP

机关单位内部审计工作实施细则

一、总则

为进一步规范我单位内部审计工作，健全内部监督制约机制，提升管理效能，防范化解风险，根据国家相关法律法规及上级主管部门要求，结合本单位实际，制定本细则。

本细则所称内部审计，是指单位内部审计机构或履行内部审计职责的部门（以下统称“内部审计部门”）和人员，依照国家法律法规、政策规定及单位内部管理制度，对本单位及所属单位（含占控股地位或主导地位的单位，下同）的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理以及所属单位主要负责人经济责任履行情况等，独立开展的监督和评价活动。

内部审计工作应当遵循依法依规、客观公正、实事求是、廉洁高效的原则，维护单位合法权益，促进单位事业健康发展。单位各部门、所属各单位及全体人员应当积极配合内部审计工作，不得拒绝、阻碍和隐瞒。

二、内部审计机构与人员

单位应根据工作需要，明确内部审计机构，配备与审计任务相适应的专职或兼职内部审计人员。内部审计机构在单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。

内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德水平。内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度，单位应保障其参加培训和学习的权利，不断提升其专业素养。

内部审计人员办理审计事项，与被审计对象或审计事项有利害关系的，应当主动申请回避。被审计对象也有权申请审计人员回避。回避申请由内部审计机构负责人审核后，报单位主要负责人决定。

内部审计机构和人员依法独立行使审计监督权，不受其他部门、单位和个人的非法干涉。单位应当保障内部审计机构和人员履行职责所必需的经费、办公条件和其他资源。

三、审计对象与内容

内部审计的对象包括本单位各部门、所属各单位以及具有经济活动的其他组织。审计内容应根据单位中心工作、管理需要和风险评估结果确定，主要包括：

（一）预算执行和决算情况；

（二）财务收支的真实性、合法性和效益性；

（三）国有资产的管理、使用和保值增值情况；

（四）工程项目的立项、招投标、建设、验收及资金使用情况；

（五）内部控制制度的健全性、有效性；

（六）风险管理的有效性；

（七）重要经济合同的签订与履行情况；

（八）专项资金的管理和使用情况；

（九）所属单位主要负责人任期经济责任履行情况；

（十）单位主要负责人和上级主管部门交办的其他审计事项。

四、审计程序与方法

内部审计工作一般应遵循以下程序：

（一）审计准备阶段

1.制定年度审计工作计划：内部审计机构根据单位年度工作重点和风险评估结果，编制年度审计工作计划，报单位主要负责人批准后实施。

2.组成审计组：根据审计任务，成立审计组，明确审计组长和成员分工。

3.制定审计方案：审计组在充分了解被审计对象基本情况的基础上，制定详细的审计工作方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排。

4.送达审计通知书：审计实施前，应向被审计对象送达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组组成人员及需要被审计对象配合的事项。特殊情况下，经单位主要负责人批准，审计通知书可在实施审计时送达。

（二）审计实施阶段

1.进点会谈：审计组进驻被审计单位后，可召开进点会，向被审计对象说明审计目的、依据、程序和要求，听取被审计对象相关情况介绍。

2.收集资料与实施审计：审计人员通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析等方法，收集审计证据。审计证据应具有客观性、相关性、充分性和合法性。

3.编制审计工作底稿：审计人员对审计过程中发现的问题和收集的证据，应及时编制审计工作底稿，做到一事一稿，内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。

（三）审计报告阶段

1.撰写审计报告初稿：审计组在完成现场审计后，根据审计工作底稿和相关证据，撰写审计报告初稿。审计报告应客观、公正地反映审计发现的问题、审计结论和处理意见，并提出改进建议。

2.征求意见：审计报告初稿形成后，应书面征求被审计对象的意见。被审计对象应在规定期限内反馈书面意见，逾期未反馈的视为无异议。

3.修改与审定：审计组对被审计对象的反馈意见进行认真研究，对审计报告初稿进行修改完善，形成正式审计报告，连同被审计对象的书面意见一并报送单位主要负责人审定。

五、审计报告与结果运用

审计报告是内部审计工作的最终成果，应包括以下主要内容：审计概况、审计发现的主要问题、审计结论、处理意见和改进建议。

单位主要负责人应当重视审计结果的运用，将其作为加强内部管理、考核评价、干部任免、奖惩以及相关决策的重要依据。

被审计对象对审计报告中提出的问题和改进建议，应当认真研究，制定整改措施，明确整改责任人、整改时限，并将整改情况书面报告内部审计机构。

内部审计机构应建立审计结果跟踪检查制度，对被审计对象的整改情况进行跟踪检查，督促其落实整改。

审计档