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医院财务管理流程与控制细则

医院财务管理是医院运营管理的核心组成部分，其流程的科学性与控制的严密性直接关系到医院的经济效益、社会效益及可持续发展能力。在当前医疗卫生体制改革不断深化、市场竞争日趋激烈的背景下，建立健全一套系统、规范、高效的财务管理流程与控制细则，对于提升医院精细化管理水平、防范财务风险、优化资源配置具有至关重要的意义。本文将从医院财务管理的实际出发，阐述关键流程节点，并提出相应的控制要点与实施细则。

一、预算管理：战略引领与资源统筹的基石

预算管理是医院财务管理的“龙头”，是实现医院战略目标、优化资源配置的重要工具。其核心在于通过科学的预算编制、严格的预算执行与有效的预算考核，确保医院各项经济活动有序进行。

（一）预算编制流程

预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，采用自上而下、自下而上、上下结合的编制方法。

1.预算启动与目标下达：医院管理层根据年度发展规划和上级主管部门要求，确定年度预算总目标和主要指标，下达至各科室部门。

2.预算草案编制：各科室部门根据预算目标和自身业务发展需求，编制本科室年度收支预算草案，包括收入预算、人员经费预算、公用经费预算、专项购置预算等。

3.预算汇总与初审：财务部门负责对各科室预算草案进行汇总、整理、初步审核，重点关注预算的合理性、合规性及与医院整体目标的匹配度。

4.预算评审与平衡：成立预算管理委员会，组织相关职能部门对财务部门初审后的预算方案进行评审。针对预算总额、重点项目、资源分配等进行讨论、调整与平衡。

5.预算审批与下达：经预算管理委员会审议通过的预算方案，报医院决策层审批后正式下达执行。

（二）预算控制要点

1.刚性约束与适度弹性相结合：预算一经批准，原则上不予调整。确因政策变动、突发事件等不可预见因素导致预算执行困难或重大偏差，需按规定程序报批调整。

2.分级授权控制：明确各层级、各岗位的预算执行权限和责任，大额支出需经相应层级审批。

3.实时监控与预警：利用财务管理信息系统，对预算执行情况进行动态监控，对超预算、预算执行进度缓慢等情况及时预警。

4.差异分析与反馈：定期（月度、季度）对预算执行差异进行分析，查找原因，并将分析结果反馈给各责任部门及管理层，为后续预算调整和管理改进提供依据。

5.预算考核与激励：将预算执行情况纳入科室及相关人员的绩效考核体系，强化预算责任，确保预算目标的实现。

二、资金管理：运营流畅与风险防范的核心

资金是医院的“血液”，资金管理的核心在于保证资金安全、提高资金使用效率、优化资金结构。

（一）资金管理流程

1.资金计划编制：根据年度预算和月度工作计划，编制月度资金收支计划，预测资金余缺。

2.收入管理：

*收费管理：严格执行国家物价政策，规范收费项目和标准。加强门诊、住院收费窗口管理，确保收费准确无误。

*票据管理：建立健全票据的申领、使用、核销制度，确保票据安全完整。

*资金缴存：当日收取的现金、支票等应及时缴存银行，严禁坐支现金。

3.支出管理：

*支付审批：所有支出均需依据预算、合同及有效凭证，履行严格的审批程序。

*支付执行：财务部门根据审批后的支付申请，选择合适的支付方式（银行转账、公务卡等）办理付款。

*合同付款管理：对于大额采购、基建项目等合同付款，严格按照合同约定的付款条件和进度办理。

4.资金调度：根据资金收支计划和实际头寸，合理调度资金，确保日常运营支付需求，提高资金闲置收益，降低融资成本。

（二）资金控制要点

1.不相容岗位分离：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。票据保管与开具、银行对账与账务处理等岗位应相互分离。

2.库存现金控制：严格执行库存现金限额管理制度，加强现金盘点，确保账实相符。

3.银行存款控制：定期与银行对账，每月编制银行存款余额调节表，由非出纳人员核对并签字确认，确保账账、账实相符。加强银行账户管理，未经批准不得擅自开立、变更或撤销银行账户。

4.融资与投资管理：

*融资管理：如需融资，应进行充分的可行性研究，选择合适的融资渠道和方式，控制融资成本和风险，并按规定程序报批。

*投资管理：对外投资（包括固定资产投资、股权投资等）必须进行严格的可行性论证和风险评估，重大投资项目需经集体决策，并履行报批手续。

5.资金安全保障：加强财务印章、网银U盾等支付工具的管理，实行专人保管、分开存放。建立健全资金安全应急预案，防范资金被盗、被骗等风险。

三、会计核算与成本管理：信息真实与效益提升的基础

会计核算是财务管理的基础，成本管理是提升医院运营效益的关键手段。

（一）会计核算流程

1.原始凭证审核：对所有经