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企业内审流程及标准操作手册模板

前言

本手册旨在规范企业内部审计工作，明确内审流程、操作标准及责任分工，保证内审工作的系统性、独立性和有效性，为企业风险管控、合规管理及经营效率提升提供支持。手册适用于企业各层级单位、各业务领域的常规内部审计及专项审计工作，内审人员及相关岗位人员应严格参照执行。

一、手册适用范围与场景说明

（一）适用范围

本手册适用于企业内部审计部门组织开展的各项内审活动，包括但不限于：

常规内审：对企业财务收支、经营活动、内部控制体系等的定期审计；

专项内审：针对特定业务（如采购、销售、工程项目）、特定风险（如合规风险、舞弊风险）或特定事项（如重大投资决策执行情况）的审计；

新增/优化制度执行审计：对企业新发布或修订的管理制度、流程的落地执行效果审计；

管理责任审计：对部门负责人或关键岗位人员的履职情况、管理责任履行情况审计。

（二）典型应用场景

年度审计计划制定场景：年初根据企业战略目标、风险清单及管理层要求，编制年度内审计划；

跨部门业务审计场景：对涉及多个部门的业务流程（如销售回款流程）进行全流程合规性、效率性审计；

问题整改验证场景：针对已发觉的不符合项，督促责任部门整改并跟踪验证整改效果；

新子公司/新业务审计场景：对新增子公司或新开展业务进行内控体系健全性及执行有效性审计。

二、内审全流程操作步骤详解

（一）审计准备阶段

目标：明确审计目标、范围及资源，制定可执行的审计方案，为现场审计奠定基础。

步骤1：审计立项与计划编制

操作说明：

内审部门结合企业年度战略目标、风险评估结果、管理层需求及上一年度审计发觉问题，于每年12月底前编制下一年度《内部审计计划》，明确审计项目名称、目标、范围、时间安排、资源配置及责任分工；

年度计划需经内审负责人审核、总经理审批后执行；

对于临时性专项审计需求，由相关业务部门提交《专项审计申请表》，说明审计背景、目的及重点，内审部门评估后单独立项，编制专项审计计划。

步骤2：组建审计组与明确分工

操作说明：

根据审计项目性质，内审负责人指定审计组长，由审计组长抽调具备相关专业能力（如财务、法务、业务流程等）的内审人员组成审计组；

审计组需保证成员与审计对象无直接利益关系（如不审计本人所在部门或直系亲属负责的业务）；

审计组长明确组员分工，包括资料收集、现场检查、访谈沟通、问题记录、报告撰写等职责，形成《审计组成员及分工表》。

步骤3：审计前准备与资料收集

操作说明：

审计组提前3-5个工作日向被审计部门发送《审计通知书》，明确审计时间、范围、需准备的资料清单（如财务报表、管理制度、业务合同、会议纪要、执行记录等）及配合人员；

收集被审计部门的基本资料，包括组织架构、岗位职责、业务流程文件、历史审计报告等，初步知晓被审计领域的基本情况；

基于收集的资料，梳理关键控制点及潜在风险，编制《审计实施方案》，明确审计方法（如穿行测试、抽样检查、数据分析等）、时间节点及重点关注事项。

步骤4：召开审计启动会

操作说明：

审计开始前，由审计组长组织召开审计启动会，参与人员包括内审部门负责人、审计组全体成员、被审计部门负责人及相关岗位人员；

会议内容：说明审计目标、范围、流程、时间安排及工作要求，明确双方沟通联络人（被审计部门需指定1名对接人），解答被审计部门疑问。

（二）审计实施阶段

目标：通过现场检查、资料审阅、访谈等方式，获取审计证据，识别内控缺陷及问题。

步骤1：资料审阅与穿行测试

操作说明：

审计组审阅被审计部门提供的资料，重点检查资料的完整性、真实性和合规性（如合同是否签订审批手续、报销凭证是否齐全等）；

选取典型业务样本，从业务发起至最终归档进行全流程跟踪（如采购业务从需求申请、供应商选择、合同签订到付款验收的全流程），验证业务流程与制度规定的一致性，形成《穿行测试记录表》。

步骤2：现场检查与抽样验证

操作说明：

根据审计实施方案，采用抽样方法（如随机抽样、分层抽样）选取样本进行检查，样本量需覆盖关键业务和高风险领域；

对样本执行以下检查：

财务类样本：核对账实、账证、账账是否一致（如库存盘点表与财务记录是否匹配）；

业务类样本：检查业务操作是否符合流程规定（如销售订单是否经客户信用审核、大额付款是否经总经理审批）；

合规类样本：核对是否符合外部法律法规及企业内部制度（如税务申报是否准确、数据安全是否按保密制度执行）；

检查过程需详细记录，填写《审计工作底稿》，注明样本名称、检查方法、发觉问题及证据索引。

步骤3：访谈沟通与问题核实

操作说明：

根据审计需要，与被审计部门负责人、关键岗位人员（如会计、业务主管、仓库管理员等）进行单独访谈，访谈前准备访谈提纲，明确访谈重点；

访谈过程中，采用开放式提问（如“请描述该业务的完整操作流程”“您认为当前流程中存在哪些风险？”），