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2025高级会计师考试题目+参考答案(考生回忆版)

一、案例分析题（本题型共9小题，其中第1题至第7题为必答题；第8题、第9题为选答题，考生应选其中1题作答）

1.甲公司是一家大型国有企业集团，主要从事能源开发与利用、基础设施建设等业务。近年来，甲公司积极推进国际化战略，在海外设立了多家子公司。为了加强集团内部控制，提高运营效率，甲公司管理层决定开展内部控制评价工作。

（1）甲公司在进行内部控制评价时，首先确定了评价范围，包括集团总部及所有子公司。评价内容涵盖了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素。在评价方法上，采用了个别访谈、问卷调查、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。

（2）在对内部环境进行评价时，发现部分子公司存在组织架构不合理、人力资源政策不完善等问题。例如，某子公司的管理层职责划分不清晰，导致决策效率低下；部分子公司在招聘员工时，缺乏严格的筛选机制，员工素质参差不齐。

（3）在对风险评估进行评价时，发现甲公司虽然建立了风险评估体系，但在风险识别、风险分析和风险应对方面还存在不足。例如，在海外市场拓展过程中，对政治风险、汇率风险等识别不够及时，应对措施不够有效。

（4）在对控制活动进行评价时，发现部分子公司的业务流程存在漏洞。例如，某子公司在采购业务中，缺乏对供应商的严格审核，导致采购的物资质量不稳定；在销售业务中，对客户信用评估不够严格，存在应收账款回收困难的问题。

（5）在对信息与沟通进行评价时，发现甲公司内部信息传递不够及时、准确。例如，集团总部与子公司之间的信息沟通渠道不畅，导致决策信息不能及时传达；部分子公司内部各部门之间的信息共享不足，影响了工作效率。

（6）在对内部监督进行评价时，发现甲公司内部审计部门的独立性和权威性不够。例如，内部审计部门在开展审计工作时，受到管理层的干预较多，审计结果的客观性和公正性受到影响。

要求：（1）根据上述资料，指出甲公司内部控制评价的范围、内容和方法。（2）针对甲公司内部控制存在的问题，提出改进建议。

答案：（1）评价范围：集团总部及所有子公司。评价内容：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素。评价方法：个别访谈、问卷调查、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。（2）改进建议：-针对内部环境问题：-优化子公司组织架构，明确管理层职责划分，提高决策效率。-完善人力资源政策，建立严格的员工招聘筛选机制，提高员工素质。-针对风险评估问题：-加强对海外市场风险的识别能力，建立更加敏锐的风险预警机制。-制定更加有效的风险应对措施，如通过金融工具对冲汇率风险等。-针对控制活动问题：-在采购业务中，建立严格的供应商审核制度，确保采购物资质量。-在销售业务中，加强对客户信用的评估，制定合理的信用政策，降低应收账款回收风险。-针对信息与沟通问题：-完善集团总部与子公司之间的信息沟通渠道，确保决策信息及时传达。-促进子公司内部各部门之间的信息共享，提高工作效率。-针对内部监督问题：-增强内部审计部门的独立性和权威性，减少管理层对审计工作的干预。

解析：本题主要考查内部控制评价的相关知识。对于评价范围、内容和方法，直接从资料中提取关键信息即可。而针对内部控制存在的问题提出改进建议，需要结合具体问题进行针对性分析。例如，内部环境问题主要涉及组织架构和人力资源，就从这两方面提出优化和完善的建议；风险评估问题围绕海外市场风险，从识别和应对措施方面提出改进；控制活动问题针对采购和销售业务流程漏洞，提出相应的制度完善建议；信息与沟通问题从总部与子公司、子公司内部部门之间的信息传递和共享角度提出解决办法；内部监督问题则着重强调增强内部审计部门的独立性和权威性。

2.乙公司是一家从事电子产品制造的企业，为了提高企业的市场竞争力，乙公司决定进行战略转型，从传统的电子产品制造向智能制造领域拓展。

（1）乙公司在进行战略转型前，对市场需求、技术发展趋势、竞争对手等进行了深入的分析。通过分析发现，随着科技的不断进步，智能制造市场需求呈现快速增长的趋势，而乙公司在传统电子产品制造领域的技术和市场份额已经趋于稳定，增长空间有限。

（2）乙公司制定了战略转型的目标和计划。目标是在未来三年内，使智能制造业务收入占公司总收入的比例达到50%以上。计划包括加大研发投入、引进高端人才、建立智能制造生产线等。

（3）在战略实施过程中，乙公司遇到了一些困难。例如，研发投入导致公司资金紧张，高端人才招聘困难，智能制造生产线建设进度缓慢等。

要求：（1）分析乙公司进行战略转型的原因。（2）针对乙公司在战略实施过程中遇到的困难，提出解决建议。

答案：（1）乙公司进行战略转型的原因：-市场