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2025年全国税务系统稽查人员业务考试历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、税务稽查人员对某企业2023年度账目进行核查时，发现涉嫌虚开发票行为，应自发现之日起多少日内立案稽查？

A.15天

B.30天

C.天

D.90天

【参考答案】C

【解析】根据《税收征收管理法》第59条，稽查机关应对涉嫌税收违法案件在60日内立案稽查，特殊情况可延长至90日，但需报上级批准。选项C符合法定时限要求。

2、下列哪种情形属于税务稽查中的税收保全措施

A.暂扣纳税人银行存款

B.查封纳税人价值50万元的固定资产

C.责令纳税人提供担保

D.以上都不是

【参考答案】A

【解析】税收保全措施包括通知纳税人开户银行暂停支付存款（A）或扣押、查封财产（B）。C选项属于税收强制执行措施，需待稽查决定书下达后实施。因此正确答案为A。

3、稽查人员发现某企业2022年增值税进项税抵扣存在疑点，应如何处理？

A.直接追缴全部进项税

B.调整进项税额并追缴差额

C.暂停抵扣资格

D.通知企业自行申报

【参考答案】B

【解析】根据《增值税暂行条例》第27条，经核查发现抵扣错误时，应调整进项税额并追缴差额（B）。A选项超出稽查权限，C选项需经审批，D选项不符合程序要求。

4、税务稽查中，账外账的界定标准是？

A.现金交易超过10万元

B.未及时登记银行流水

C.存在阴阳合同

D.以上均可

【参考答案】D

【解析】账外账指未按会计制度完整记录的财务账目，包括现金交易大额流水（A）、银行对账单异常（B）及虚假合同（C）等情形，D为正确选项。

5、稽查决定书送达后，纳税人未在多少日内履行处罚？

A.7天

B.15天

C.30天

D.60天

【参考答案】C

【解析】根据《法》第55条，当事人收到处罚决定书后应于30日内履行（C）。A选项为行政处罚告知期限，B为异议期，D为特殊情况延期期。

6、电子发票的稽查证据效力与纸质发票有何不同？

A.无效

B.需额外验证真伪

C.同等有效

D.以税务局系统为准

【参考答案】C

【解析】《电子会计凭证管理办法》规定，经税务局验真后的电子发票（含全电发票）具有与纸质发票同等的法律效力C）。选项B适用于未验真电子发票。

7、税务稽查中，涉嫌犯罪案件的移送标准是？

A.涉案金额50万元以上

B.涉税金额万元以上

C.涉案人员3人以上

D.税收损失100万元以上

【参考答案】B

【解析】根据《税务稽查案件办理程序规定》，涉嫌犯罪案件移送标准为涉税金额20万元以上（B）。选项A为刑事立案标准，C为人数标准，D为损失标准。

8、稽查人员调查关联交易时，可要求企业提供哪些文件？

A.近三年审计报告

B.关联方董事会决议

C.境外交易完税凭证

D.以上均可

【参考答案】D

【解析】关联交易核查需企业提供审计报告（A）、决议文件（B）及完税证明（C），D选项完整覆盖所有要求文件。

9、税务稽查中，先期裁定的适用情形是？

A.涉及跨区域大案

B.税收损失难以确定

C.需冻结大额资产

D.以上均可

【参考答案】B

【解析】先期裁定适用于损失难以确定的案件（B），需经省级税务局批准。选项A适用提级管辖，C适用税收保全，D为干扰项。

10、稽查对某企业采取税收保全措施时，可扣押的财产价值上限是？

A.税收所涉金额的50%

B.税收所涉金额的100%

C.企业净资产30%

D.税收所涉金额的150%

【参考答案】A

【】根据《税收征收管理法》第38条，扣押财产价值不得超过税收所涉金额的50%（A）。选项B为追缴上限，C为净资产比例，D超出法定范围。

11、税务稽查程序中，立案后进入实质性调查阶段的关键步骤是？

A.税务人员出示证件并说明来意

B.调取纳税人会计账簿和原始凭证

C.向纳税人发出《询问笔录》

D.确定稽查结论并下达处理决定书

【参考答案】B

【解析】稽查程序包含立案、调查、处理、结案四个阶段。调查阶段需通过调取账簿和凭证核实涉税情况，这是实质性调查的核心步骤。选项A是检查阶段的程序，选项C是调查后的固定证据环节，选项D属于处理阶段。

12、根据《税收违法行为认定与处理办法》，下列哪种情形属于税务稽查的启动条件？

A.纳税人主动报告涉嫌虚开发票

B.税务机关发现纳税人申报数据异常但未达立案标准

C.上级税务机关直接指定稽查事项

D.纳税人拒绝接受税务检查

【参考答案】A

【解析】稽查启动需满足纳税人主动报告+税务机关立案标准双重条件。选项B属于日常监控范围，选项C需经集体审议，选项D是检查受阻情形，均不符合启动条件。

13、税务稽查中，对电子发票失控情形的认定标准是？

A.发票代码已用尽

B.系统显示无法核实