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第一节纳税义务人与征税范围

一、纳税义务人

在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及确定的

销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税纳税义务人。

二、征税范围

消费税征税范围的总体概况

征税范围具体内容

出厂环节

【提示】

1.自产应税消费品视同销售

包括以物易物、投资、抵债、用于其他方面

生产应税消费品

2.工业企业以外的单位和个人视同生产应税消费品行为：

（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的

（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售

的

委托方原材料和主要材料，受托收取加工费和代垫部分辅

委托加工应税消费品

助材料

进口应税消费品单位或个人进口应税消费品

批发卷烟卷烟批发商销售给卷烟批发商以外的单位或个人

特指零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品

零售应税消费品【提示】

生产环节不征消费税

【例题•多选题】下列单位属于消费税的有（）。

A.生产销售金银首饰给有经营资质的首饰店的单位

B.委托加工白酒的单位

C.进口化妆品的单位

D.受托加工卷烟的单位

【】BC

【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税，故选项A错误；委托加工卷烟，受托方是消

费税的代收代缴义务人，消费税的是委托方，故选项D错误。

特别关注消费税征收环节的两个特殊规定

1.双环节征税：卷烟在生产环节和批发环节各征一道消费税

（1）生产环节：实行复合计税办法，按照销售额和销售数量计征消费税。

（2）批发环节：卷烟在批发环节加征一道从价税。相关内容如下：

要素规定

在人民境内从事卷烟批发业务的单位和个人

关注的问题：

①销售给以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税

②之间销售的卷烟不缴纳消费税

计税依据批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含）征收5%的消费税

Section1TaxpayersandScopeofTaxation

1.Taxpayer

Unitsandindividualsthatproduce,entrustprocessingandimportconsumergoodsspecifiedinregulationswithinthe

territoryofmycountry,aswellasotherunitsandindividualsthatsellconsumergoodsspecifiedintheinterimregulationson

consumptiontaxdeterminedbyth