2025年金融风险管理师对冲策略的会计处理与远期合约影响专题试卷及解析.docxVIP

2025年金融风险管理师对冲策略的会计处理与远期合约影响专题试卷及解析

2025年金融风险管理师对冲策略的会计处理与远期合约影响专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据国际财务报告准则（IFRS9），企业在对金融资产进行分类时，若其业务模式是以收取合同现金流量和出售为目标，应将其分类为？

A、以摊余成本计量的金融资产

B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

C、以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产

D、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据IFRS9，金融资产的分类取决于企业的业务模式和合同现金流量特征。若业务模式是既收取合同现金流量又出售，且合同现金流量仅为对本金和利息的支付，则应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。选项A适用于业务模式是持有至到期的情形；选项C适用于交易性金融资产；选项D适用于非交易性权益工具投资。知识点：IFRS9金融资产分类。易错点：混淆业务模式与合同现金流量特征的组合。

2、在对冲会计中，被套期项目是已确认资产或负债的，其公允价值变动通常应计入？

A、其他综合收益

B、留存收益

C、当期损益

D、资本公积

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据对冲会计原则，公允价值套期中，被套期项目因套期风险引起的公允价值变动应计入当期损益，同时套期工具的公允价值变动也计入当期损益，以抵销被套期项目的损益影响。选项A适用于现金流量套期或境外经营净投资套期的有效部分；选项B和D通常不用于此类会计处理。知识点：公允价值套期会计处理。易错点：混淆不同类型套期的会计处理差异。

3、远期合约的初始确认时，其公允价值通常为？

A、名义金额

B、零

C、未来现金流量的现值

D、市场价格

【答案】B

【解析】正确答案是B。远期合约在签订时，双方交换的承诺是公平的，因此初始确认时公允价值通常为零。随着时间推移和市场条件变化，远期合约的公允价值才会偏离零。选项A是名义金额，不是公允价值；选项C和D适用于后续计量或特定情况。知识点：衍生工具初始确认。易错点：误以为初始确认时即有公允价值。

4、企业采用现金流量套期会计时，套期工具无效部分的变动应计入？

A、其他综合收益

B、当期损益

C、留存收益

D、资本公积

【答案】B

【解析】正确答案是B。现金流量套期中，套期工具的有效部分计入其他综合收益，无效部分（即超出被套期项目公允价值变动的部分）应计入当期损益。选项A仅适用于有效部分；选项C和D不适用。知识点：现金流量套期会计处理。易错点：混淆有效部分与无效部分的会计处理。

5、远期合约的终止确认通常发生在？

A、合约到期

B、合约被出售或转让

C、合约权利或义务消除

D、以上均正确

【答案】D

【解析】正确答案是D。远期合约的终止确认条件包括合约到期、出售或转让，或权利义务消除。选项A、B、C均为终止确认的具体情形。知识点：金融工具终止确认。易错点：忽略多种终止确认情形。

6、在对冲有效性评估中，通常要求套期有效性至少达到？

A、50%100%

B、60%125%

C、80%125%

D、70%130%

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据会计准则，套期有效性通常要求在80%125%之间，即套期工具与被套期项目的公允价值或现金流量变动抵销程度在此范围内。选项A、B、D不符合准则要求。知识点：套期有效性评估。易错点：记忆错误的有效性范围。

7、企业对境外经营净投资进行套期时，套期工具的有效部分应计入？

A、当期损益

B、其他综合收益

C、留存收益

D、资本公积

【答案】B

【解析】正确答案是B。境外经营净投资套期中，套期工具的有效部分计入其他综合收益，并在处置境外经营时转入当期损益。选项A适用于无效部分；选项C和D不适用。知识点：境外经营净投资套期会计。易错点：混淆与其他套期类型的会计处理。

8、远期合约的公允价值变动通常反映？

A、时间价值

B、标的资产价格变动

C、利率变动

D、以上均正确

【答案】D

【解析】正确答案是D。远期合约的公允价值变动受时间价值、标的资产价格变动和利率变动等多因素影响。选项A、B、C均为影响因素之一。知识点：衍生工具公允价值变动因素。易错点：忽略多因素综合影响。

9、在对冲会计中，套期关系终止的情形不包括？

A、套期工具到期

B、套期不再满足有效性要求

C、企业撤销套期指定

D、被套期项目公允价值变动

【答案】D

【解析】正确答案是D。套期关系终止的情形包括套期工具到期、不满足有效性要求或撤销指定，但被套期项目公允价值变动是正常会计处理，不导致终止。选项A、B、C均为终止情形。知识点：套期关系终止条件。易错点：误将正常变动视为终止条件。

10、企业对预期交易进行现金流量套期时，若预期交易未发