审计实务：重点循环控制与实质性程序.pdfVIP

本编在近几年的客观题中量直接命题，但在综合题和简答题中经常涉及本编的知识点，

因此，考生应将本编作为重点内容，尤其应注意重要实质性程序的实施。应重点把握以下知识点：

销售与收款、采购与付款循环的控制及其控制测试；营业收入、应收账款、应付账款、固定资

产、存货、货币的主要审计目标及其重要实质性程序及相关知识。

重点知识

（一）销售与收款、采购与付款、货币控制及其控制测试

（二）主营业务收入的审计

1.审计目标

2.实质性程序

（1）检查主营业务收入的确认、计量

（2）分析程序

（3）实施销售的截止测试

（三）应收账款的审计

1.审计目标

2.实质性程序

（1）分析程序

（2）分析应收账款账龄

（3）函证应收账款

（四）坏账准备的审计

（五）应付账款的审计

1.审计目标

2.实质性程序

（1）分析程序

（2）查找未入账的应付账款

（六）固定资产的审计

1.审计目标

2.固定资产账面余额的实质性程序

（1）分析程序

（2）实地检查主要固定资产

（3）检查固定资产的所有权

（4）检查固定资产的增加

（5）检查固定资产的减少

（6）检查固定资产的后续支出

（7）检查固定资产的抵押、担保

3.累计折旧的审计

（七）存货监盘

1.存货监盘的目标

2.制定监盘计划

（1）制定监盘计划的基本要求

（2）制定存货监盘计划应考虑的相关事项

（3）存货监盘计划的主要内容

3.实施监盘程序

（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

（2）观察管理层制定的盘点程序

（3）检查存货

（4）执行抽盘

本编在近几年的客观题中量直接命题，但在综合题和简答题中经常涉及本编的知识点，

因此，考生应将本编作为重点内容，尤其应注意重要实质性程序的实施。应重点把握以下知识点：

销售与收款、采购与付款循环的控制及其控制测试；营业收入、应收账款、应付账款、固定资

产、存货、货币的主要审计目标及其重要实质性程序及相关知识。

重点知识

（一）销售与收款、采购与付款、货币控制及其控制测试

（二）主营业务收入的审计

1.审计目标

2.实质性程序

（1）检查主营业务收入的确认、计量

（2）分析程序

（3）实施销售的截止测试

（三）应收账款的审计

1.审计目标

2.实质性程序

（1）分析程序

（2）分析应收账款账龄

（3）函证应收账款

（四）坏账准备的审计

（五）应付账款的审计

1.审计目标

2.实质性程序

（1）分析程序

（2）查找未入账的应付账款

（六）固定资产的审计

1.审计目标

2.固定资产账面余额的实质性程序

（1）分析程序

（2）实地检查主要固定资产

（3）检查固定资产的所有权

（4）检查固定资产的增加

（5）检查固定资产的减少

（6）检查固定资产的后续支出

（7）检查固定资产的抵押、担保

3.累计折旧的审计

（七）存货监盘

1.存货监盘的目标

2.制定监盘计划

（1）制定监盘计划的基本要求

（2）制定存货监盘计划应考虑的相关事项