一般计税方法下应纳税额计算及销项税额构成.pdfVIP

第五节一般计税方法应纳税额的计算

基本计算：

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

一、销项税额的计算（掌握，能力等级3）

（一）一般销售方式下的销售额

销售货物或应税劳务和应税服务，按照销售额或应税劳务收入和应税服务收

入与规定的税率计算并向方收取的额为销项税额。具体如下：

销项税额=销售额×税率

销售额包含的项目销售额中不包含的项目

（1）向方收取的（1）向方收取的销项税

全部价款（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

（2）向方收取的（3）符合条件的代垫费用（①承运部门的费用开

价外费用具给方的；②将该项转交给方的）

（3）消费税等价内税（4）符合条件代为收取的性基金和行政事业性

金（5）销货同时收取的费、代方缴纳的车辆购

置税、车辆牌照费

的销售额不包括收取的销项税额，因为是价外税，税金不是

销售额的组成部分，如果取得的是价税合计金额，还需换算成不含的销售额。

Section5Calculationoftaxpayableusinggeneraltax

calculationmethods

Basiccalculationformula:

Taxpayableforthecurrentperiod=Outputtaxforthecurrentperiod–Inputtaxforthecurrent

period

1.Calculationofoutputtax(mastery,abilitylevel3)

(1)Savolumeundergeneralsamethods

Whenataxpayersellsgoodsorprovidestaxablelaborandtaxableservices,thevalue-addedtaxcalculatedandcollected

fromthepurchaserbasedonthesavolumeortaxablelaborincomeandtaxableserviceincomeandtheprescribedtaxrate

istheoutputtax.Thespecificformulaisasfollows:

Outputtax=Sa×taxrate

ItemsincludedinsaItemsnotincludedinsa

(1)chargedtothepurchaser(1)Outputtaxchargedtopurchaser

全部价款(2)Consumptiontaxcollectedandremitt