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企业与税务

商业地产企业房产税税务策划分析

口山东青岛徐龙宇

房地产开发企业受其所属行业性因此企业需在纳税义务发生之前完成有助于企业树立正确的纳税观念，降

质影响，开发各环节均需要投人大量对相关经济行为的规划设计安排，减低涉税风险；有助于企业控制纳税进

的资金，其中税金类支出作为刚性支少未来的不确定性。度，减轻税收负担；有助于企业优化

出对企业资金状况的影响往往不容小3.政策导向性。税务策划与税收财务数据，增加税后收益；最终帮助

觀，因此在符合法律法规相关规定的政策高度相关，具有较强的政策导向企业提高竞争力，实现良性发展。

前提下如何合理有效降低税负是房地性和时效性，税务策划通常是基于现三、房产税税务策划路径分析

产开发企业共同关注的课题之一。相行的各项税收政策而作出的。（一）房产税税务策划基本思路

对于住宅项目，商业地产项目因空置4.全局协调性。中国税法体系中我国现行房产税的征收标准包括

率上升、租金下降、资金回笼缓慢等各税种具有较明显的关联性，某一税从值计征和从租计征，从值计征下房

原因面临的资金压力更大，呕需通过种的变动往往会引发其他一种或多种产税的计税依据为房产原值扣除

税务策划来缓解企业的资金压力。因税种的变动，合作一方税负的变动也10%-30%部分后的余值，年税率为

此，本文从商业地产企业角度出发，通常会引发合作另一方税负的变动，1.2%；从租计征下房产税的计税依

以商业地产企业税金支出中占比较大因此税务策划通常不是对单一税种的据为不含税房屋租金，年税率为

的房产税为切人点，结合相关法规政简单策划，而是在变动的各税种中进12%。房产税税务策划的底层逻辑主

策及实操经验就商业地产企业房产税行协调，以寻求税款缴纳的最优解。要包括：减少计税依据、降低房产税

方面的税务策划路径进行分析。二、商业地产房产税税务策划税率，在两种征收标准间灵活转换。

一、税务策划相关概念的必要性（二）房产税税务策划路径

(一)定义商业地产为市民消费、商务办公1.充分享受税收优惠政策。根据

税务策划是指纳税人在不突破相等活动提供空间，带动了城市的经《财政部税务总局住房城乡建设部

关政策法规要求的前提下，充分发挥济，展现了城市的面貌，在城市发展关于完善住房租赁有关税收政策的公

财税从业者的专业优势，通过对多种进程中发挥着举足轻重的作用，然而告》中相关内容，住房租赁企业出租

纳税方案进行评估比对，选择最优的近年来商业地产项目空置率不断上住房可减按4%的税率缴纳房产税。

路径对纳税人纳税义务发生前的一系升，租金却呈下降趋势，商业地产企对于土地出让条件中要求配建保障性

列经济行为进行事前策划，以达到直业面临着较大的资金压力，居高不下租赁住房等业态的商业地产项目，可

接降低纳税人税负或延缓纳税义务发的税负率更是让部分项目经营状况雪享受该优惠政策。纳税人在进行纳税

生时间的目的。上加霜。房产税是商业地产企业较为申报时，可在税务申报系统房产税税

(二)特征重要的一项税种，占企业整体税负比源维护模块中的“从租计征房产税明

1.合法合规性。依法纳税是每个重较大。通过查阅商业地产代表企业细”维护出租面积、承租人、租金收

纳税人、扣缴义务人应尽的义务，税2022年披露的财务报告发现，万达商入等信息，选择“减免性质代码

收也是国家调控经济的重要杠杆之，税务申报系统将自动计

管集团2022年全年共缴纳税款123亿

一，因此税务策划首先应当遵守国家元，其中缴纳房产税27亿元，占比算减征房产税金额。此外，根据《财

税收制