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2025年《税务师》考试题库及参考答案(最新)

一、单项选择题

1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是()。

A.主体的一方只能是国家

B.权利义务关系具有不对等性

C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

答案：D

解析：税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。

2.下列各项中，属于税收法律的是()。

A.《中华人民共和国增值税暂行条例》

B.《中华人民共和国税收征收管理法》

C.《税务部门规章制定实施办法》

D.《中华人民共和国消费税暂行条例》

答案：B

解析：选项A、D属于税收行政法规；选项C属于税务规章。《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收法律。

3.下列关于税法解释的说法中，正确的是()。

A.税法解释不具有针对性

B.税法解释不具有专属性

C.司法解释不可作为办案的依据

D.税法立法解释通常为事后解释

答案：D

解析：税法解释具有针对性和专属性，选项A、B错误；司法解释可以作为办案的依据，选项C错误；税法立法解释通常为事后解释，选项D正确。

4.下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的是()。

A.纳税人是实际负担税款的单位和个人

B.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志

C.税目是课税对象的具体化，反映课税的深度

D.税率是计算税额的尺度，代表课税的广度

答案：B

解析：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，不一定是实际负担税款的单位和个人，选项A错误；税目是课税对象的具体化，反映课税的广度，选项C错误；税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，选项D错误；课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，选项B正确。

5.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是()。

A.融资性售后回租业务，按照“租赁服务”缴纳增值税

B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”缴纳增值税

C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

D.翻译服务和市场调查服务按照“生活服务”缴纳增值税

答案：B

解析：融资性售后回租业务，按照“贷款服务”缴纳增值税，选项A错误；纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税，选项C错误；翻译服务和市场调查服务按照“现代服务——鉴证咨询服务”缴纳增值税，选项D错误；航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”缴纳增值税，选项B正确。

6.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法中，错误的是()。

A.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

B.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额，可以从销项税额中抵扣

C.一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额可以从销项税额中抵扣

D.一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣

答案：C

解析：一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，选项C错误；选项A、B、D的表述均正确。

7.某企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2260元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税()元。

A.3900

B.4160

C.4260

D.4420

答案：B

解析：销售货物的同时收取的违约金属于价外费用，应价税分离后并入销售额计算增值税。该企业当月应缴纳增值税=[30000+2260÷(1+13%)]×13%=4160（元）。

8.下列关于消费税税目、税率的说法中，正确的是()。

A.高档化妆品税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品

B.白酒采用从价定率计税方法

C.啤酒采用从价定率和从量定额复合计税方法

D.卷烟在批发环节不征收消费税

答案：A

解析：白酒采用从价定率和从量定额复合计税方法，选项B错误；啤酒采用从量定额计税方法，选项C错误；卷烟在批发环节加征一道消费税，选项D错误；高档化妆品税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，选项A正