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2025年财务岗位入职试题及答案

一、专业知识测试（共40分）

1.会计准则应用（10分）

甲公司为制造业企业，2024年12月与客户签订一份设备销售及安装合同，总价款500万元（不含税）。合同约定：设备单独售价420万元，安装服务单独售价80万元；设备于2024年12月31日交付，安装服务于2025年1月15日完成，安装验收后客户支付全部款项。甲公司为增值税一般纳税人，销售货物税率13%，安装服务税率9%。

要求：（1）判断该合同是否需要拆分履约义务；（2）计算2024年应确认的收入金额及增值税销项税额；（3）说明2025年安装服务完成时的账务处理要点。

答案：

（1）需要拆分履约义务。根据《企业会计准则第14号——收入》（2023年修订），当客户能够从单独使用设备或单独接受安装服务中获益，且企业向客户转让设备和安装服务的承诺可明确区分时，应作为两项履约义务。本题中设备与安装服务单独售价可区分，因此拆分。

（2）2024年应确认设备销售收入=500×（420/500）=420万元；安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，但截至2024年末尚未开始安装，因此2024年仅确认设备收入。增值税销项税额=420×13%+（500-420）×9%（待转销项税额）=54.6万元（设备部分）+7.2万元（安装部分，计入“应交税费——待转销项税额”），合计61.8万元。

（3）2025年安装完成时：

借：合同负债80万元

应交税费——待转销项税额7.2万元

贷：主营业务收入80万元

应交税费——应交增值税（销项税额）7.2万元

2.税务政策实务（10分）

乙公司为高新技术企业（企业所得税税率15%），2024年发生以下业务：（1）研发费用总额800万元（其中委托境外研发费用300万元，已取得相关证明）；（2）取得政府补助120万元（文件明确该补助用于研发设备购置，且符合不征税收入条件）；（3）因延迟缴纳税款被税务机关加收滞纳金5万元；（4）通过公益性社会组织捐赠现金100万元（当年会计利润800万元）。

要求：计算乙公司2024年企业所得税应纳税所得额。

答案：

（1）研发费用加计扣除：委托境外研发费用限额=境内符合条件研发费用×2/3=（800-300）×2/3≈333.33万元，实际发生300万元未超限额，可加计扣除金额=（500+300）×100%（2025年政策延续制造业100%加计）=800万元。

（2）不征税收入：政府补助120万元对应的支出不得扣除，需调减收入120万元，同时调减费用（假设设备折旧当年12万元），但本题未提及支出，仅调减收入120万元。

（3）税收滞纳金5万元不得税前扣除，调增应纳税所得额5万元。

（4）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际捐赠100万元，调增4万元。

应纳税所得额=会计利润800万元-研发加计800万元-不征税收入120万元+滞纳金5万元+捐赠调增4万元=-111万元（无需缴纳企业所得税，亏损可结转以后年度弥补）。

3.财务管理基础（10分）

丙公司2024年末资产负债表显示：流动资产5000万元（其中存货1200万元，应收账款1800万元），流动负债3000万元；2024年营业收入24000万元，营业成本18000万元，年初应收账款余额1400万元，年初存货余额1000万元。

要求：（1）计算流动比率、速动比率；（2）计算应收账款周转天数（一年按360天计）；（3）分析存货周转情况对企业短期偿债能力的影响。

答案：

（1）流动比率=5000/3000≈1.67；速动比率=（5000-1200）/3000≈1.27。

（2）应收账款平均余额=（1800+1400）/2=1600万元；应收账款周转次数=24000/1600=15次；周转天数=360/15=24天。

（3）存货周转次数=18000/[（1200+1000）/2]=18000/1100≈16.36次，周转天数≈22天（360/16.36）。存货周转速度较快，说明存货变现能力强，可在短期内转化为现金或应收账款，从而增强企业短期偿债能力；但若存货周转过快可能意味着库存不足，需结合行业特点判断是否合理。

4.财务数字化（10分）

2025年，某集团推行财务共享中心升级，要求财务人员掌握RPA（机器人流程自动化）和业财融合分析工具。请简述：（1）RPA在费用报销流程中的典型应用场景；（2）业财融合分析中需重点关注的业务数据维度；（3）财务人员在数字化转型中的能力转型方向。

答案：

（1）RPA应用场景：自动抓取OA系统中的报销单信息（如金额、审批节点