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新会计准则会计分录大全（最新）

视同销售物资计算应交增值税

借：在建工程

地质勘探支出

油气开发支出

长期股权投资

营业外支出

应付职工薪酬等

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

（10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税

借：应收账款

应收内部单位款

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税

借：其他应付款

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目

借：待处理财产损溢

在建工程

应付福利费等

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

（12）本月上缴本月的应交增值税

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

2、未交增值税

（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

（2）将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

（3）本月上缴上期应交未交的增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

3、应交消费税

（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税

借：长期股权投资

固定资产

在建工程

地质勘探支出

油气开发支出

应付职工薪酬（职工福利）

营业外支出等

贷：应交税费—应交消费税

（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款

借：应收账款

应收内部单位款

银行存款等

贷：应交税费—应交消费税

委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本

借：委托加工物资

贷：应付账款

应付内部单位款

银行存款等

委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税

借：应交税费—应交消费税

贷：应付账款

应付内部单位款

银行存款等

（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本

借：固定资产

材料采购

原材料

库存商品等

贷：银行存款等

应交税费—应交消费税

（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：

生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税

委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时

借：其他应收款

贷：应交税费—应交消费税

收到退回的税金

借：银行存款

贷：其他应收款

（7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的

（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项

借：营业税金及附加

管理费用

贷：应交税费—教育费附加等

（2）交纳时

借：应交税费—教育费附加等

贷：银行存款

（五）递延收益

1、确认或收到与资产相关的政府补助

借：其他应收款

银行存款

贷：递延收益

2、在相关的资产的使用寿命内分配递延收益

借：递延收益

贷：营业外收入

3、确认或收到与收益相关的用于补偿以后期间相关费用的政府补助

借：其他应收款

银行存款

贷：递延收益

4、在以后期间确认相关费用

借：递延收益

贷：营业外收入

5、返还政府补助

借：递延收益

营业外收入

贷：银行存款

其他应付款

（六）长期借款

1、借入长期借款

借：银行存款

长期借款（利息调整）

贷：长期借款（本金）

2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用

借：在建工程

制造费用

研发支出

管理费用（开办费）

财务费用等

贷：长期借款（应计利息）

应付利息

长期借款（利息调整）

3、归还长期借款

借：长期借款（本金）

贷：银行存款

存在利息调整余额的

借：长期借款（利息调整）