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企业内部审计工作指引手册

引言

内部审计作为企业治理结构中不可或缺的关键环节，旨在通过独立、客观的确认与咨询活动，系统地评价企业的风险管理、控制和治理过程的有效性，帮助企业实现其战略目标。本手册旨在为企业内部审计人员提供一套系统性的工作指引，明确审计工作的基本流程、核心要点与专业规范，以期提升内部审计工作的质量与效率，充分发挥内部审计在企业价值提升和风险防范中的积极作用。本指引适用于企业内部审计部门及所有从事内部审计工作的人员，并应根据企业具体情况及审计环境的变化进行动态调整与完善。

一、审计计划与准备

1.1审计立项与年度计划制定

审计立项应基于对企业战略目标、经营管理重点、风险评估结果以及上级单位要求、监管关注事项等多方面因素的综合考量。年度审计计划的制定是一个系统性过程，需广泛征集各层面意见，由审计部门牵头，会同企业管理层及相关业务部门共同参与，以确保计划的科学性、前瞻性与可行性。计划应明确年度审计工作的指导思想、总体目标、重点审计领域、项目安排、资源配置、时间进度等核心要素，并经适当的审批程序后正式下达执行。

1.2审计项目立项与授权

对于纳入年度计划的审计项目，或因临时需求、突发风险等因素触发的专项审计项目，均需履行正式的立项程序。审计部门应就审计项目的背景、目的、范围、预期成果等向审计授权人（通常为董事会审计委员会或最高管理层）进行说明，获取明确的审计授权或委托书。审计授权是确保审计工作独立性与权威性的重要保障，应清晰界定审计的权限与责任。

1.3审前调研与资料收集

审计项目立项后，审计组应立即开展深入的审前调研。调研内容包括但不限于：被审计单位（或业务领域）的基本情况、组织架构、业务流程、管理制度、历史审计情况、近期重大事项、相关法律法规及行业标准等。通过查阅资料、访谈相关人员、初步数据分析等方式，全面了解被审计对象，识别潜在的风险点与审计重点，为后续审计方案的制定奠定坚实基础。资料收集应注重全面性、相关性与时效性。

1.4审计方案制定

审计方案是指导审计项目实施的具体行动指南，应由审计组在审前调研的基础上编制。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计程序与方法、审计组人员分工、时间预算、重要性水平初步评估及风险应对策略等。方案的制定需具有针对性和可操作性，对审计过程中的关键环节和可能遇到的复杂情况应有预案。审计方案需经过适当的审批程序后方可执行，执行过程中如遇重大变化，应及时调整并履行相应审批。

1.5审计通知与协调

审计组应在实施现场审计前，向被审计单位发出正式的审计通知书。审计通知书应载明审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应提供的资料及配合事项等。同时，审计组应与被审计单位进行充分沟通与协调，争取其理解、支持与配合，为审计工作的顺利开展创造良好条件。

二、审计实施

2.1现场审计启动与沟通

现场审计开始时，审计组应召开审计进点会，向被审计单位管理层及相关人员介绍审计目的、范围、程序、工作安排以及双方的权利与义务。同时，听取被审计单位关于其业务经营、内部控制、风险管理等情况的介绍。通过有效的启动沟通，进一步明确审计expectations，建立良好的审计关系。

2.2内部控制了解与测试

内部审计人员应通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，全面了解被审计单位的内部控制设计与运行情况。在此基础上，根据评估的风险水平，对关键控制点的有效性进行测试。内部控制测试的结果将直接影响后续实质性程序的性质、时间和范围。审计人员需关注控制缺陷的识别与评估，分析其产生的原因及可能造成的影响。

2.3审计证据的收集与评价

审计证据是审计人员形成审计结论和意见的基础，必须具备充分性、适当性和相关性。审计人员应根据审计方案确定的审计程序，采用检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法获取审计证据。对收集到的审计证据，应进行审慎评价，判断其可靠性、相关性及证明力，确保审计结论有坚实的证据支撑。审计证据应及时记录于审计工作底稿。

2.4审计工作底稿的编制与复核

审计工作底稿是审计过程的全面记录，应真实、完整、清晰地反映审计人员实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计判断以及得出的审计结论。工作底稿的编制应符合规范要求，内容详实，重点突出，逻辑清晰，并由审计人员签名确认。建立健全工作底稿的分级复核制度，各级复核人员应认真履行复核职责，确保审计质量，防范审计风险。

2.5审计发现的初步确认与沟通

在审计实施过程中，审计人员应及时对发现的问题进行梳理、分析和初步确认。对于重大或敏感的审计发现，应尽早与被审计单位管理层进行初步沟通，听取其解释和说明，核实相关情况，避免因信息不对称或误解导致审计结论偏差。这种沟通有助于及时解决问题，并为最终审计报告的形成减少障碍