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2025年财税基础知识题库及答案

一、税收基本原理

1.（单选）根据现代财政理论，税收的核心特征不包括以下哪项？

A.强制性B.无偿性C.固定性D.公益性

答案：D

解析：税收的三大特征为强制性、无偿性、固定性（“三性”），公益性是公共财政支出的特征之一。

2.（判断）税收中性原则要求税收不影响市场主体的经济决策，因此所有税种都应完全保持中性。（）

答案：错误

解析：税收中性原则强调尽量减少对市场的扭曲，但实际中如消费税、环保税等税种本身具有调节功能，需主动干预市场行为，因此并非所有税种都需完全中性。

3.（简答）简述“量能课税”原则的内涵及实践应用。

答案：量能课税原则指根据纳税人的经济负担能力确定税负水平，能力强者多纳税，能力弱者少纳税或不纳税。实践中体现为：个人所得税采用超额累进税率，高收入者适用更高税率；企业所得税对小型微利企业给予低税率优惠；增值税对生活必需品适用低税率等。

二、增值税

4.（计算）甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月销售自产设备取得含税收入565万元（税率13%），购进原材料取得增值税专用发票注明税额30万元，购进运输服务取得增值税电子普通发票注明税额0.5万元。计算甲公司3月应缴纳的增值税。

答案：

（1）销项税额=565÷（1+13%）×13%=65万元

（2）可抵扣进项税额=30万元（普通发票不可抵扣）

（3）应纳税额=65-30=35万元

5.（单选）2025年起，某小规模纳税人按月申报增值税，若3月销售额18万元（不含税），其中销售货物12万元、提供餐饮服务6万元，适用政策为？

A.全额按1%征收B.销售货物部分免税，餐饮服务按1%征收

C.全部免税D.超过15万元部分征税

答案：C

解析：2025年延续小规模纳税人月销售额不超过20万元（含本数）免征增值税政策（注：假设2025年政策调整为月销售额20万元免税），本题中18万元未超限额，全额免税。

6.（判断）全电发票（全面数字化电子发票）推行后，纳税人无需使用税控设备，且红冲发票无需受原发票限制。（）

答案：正确

解析：全电发票通过电子发票服务平台开具，取消税控设备限制；红冲时系统自动校验，无需依赖原纸质或电子发票载体。

三、企业所得税

7.（计算）乙科技型中小企业2025年实现会计利润800万元，其中：（1）研发费用200万元（未形成无形资产）；（2）通过公益性社会组织捐赠100万元（符合扣除条件）；（3）支付税收滞纳金5万元。计算乙企业2025年应纳税所得额。

答案：

（1）研发费用加计扣除：200×100%（2025年科技型中小企业加计比例为100%）=200万元（调减）

（2）公益性捐赠扣除限额：800×12%=96万元，实际捐赠100万元，调增4万元

（3）税收滞纳金不得扣除，调增5万元

（4）应纳税所得额=800-200+4+5=609万元

8.（单选）2025年，某制造业企业新购进一台单价600万元的生产设备（折旧年限5年），选择一次性税前扣除政策，当年应纳税所得额为400万元（未扣除设备折旧），则该设备对当年应纳税所得额的影响为？

A.调减600万元B.调减120万元（直线法折旧）C.调减600万元，但需结转以后年度扣除D.调减400万元，剩余200万元结转

答案：A

解析：2025年制造业企业新购进单位价值500万元以上的设备，可享受一次性税前扣除政策（假设政策延续），因此600万元可全额在当年扣除，应纳税所得额调减600万元（但需注意：若应纳税所得额为负，可结转以后年度弥补亏损）。

9.（简答）简述“小型微利企业”的判定标准及2025年企业所得税优惠政策。

答案：判定标准：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过500万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。2025年优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）；超过300万元的部分，按25%税率缴纳。

四、个人所得税

10.（计算）居民个人张某2025年取得：（1）工资薪金年收入20万元（已扣除“三险一金”）；（2）劳务报酬收入5万元；（3）稿酬收入3万元；（4）全年符合条件的专项附加扣除4.8万元（子女教育、赡养老人等）。计算张某2025年综合所得应缴纳的个人所得税。

答案：

（1）综合所得收入额=20+5×（1-20%）+3×（1-20%）×70%=20+4+1.68=25.68万元

（2）减除费用=6万元（