行业税负率核算SOP-财税实操.xlsxVIP

行业所得税预警率参考表

序号 行业 参考值

1 餐饮业 2.00%

2 道路运输业 2.00%

3 电力、热力生产和供应业 1.50%

4 电器机械及器材制造业 2.00%

5 房地产业 4.00%

6 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%

7 纺织业 1.00%

8 纺织业一袜业 1.00%

9 非金属矿物制品业 1.00%

10 废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%

11 工艺品及其他制造业 1.50%

12 工艺品及其他制造业一珍珠 4.00%

13 化学原料及化学制品制造业 2.00%

14 计算机服务业 2.00%

15 家具制造业 1.50%

16 建筑安装业 1.50%

序号 行业 参考值

17 建筑材料制造业 3.00%

18 建筑材料制造业——水泥 2.00%

19 金属制品业 2.00%

20 金属制品业——弹簧 3.00%

21 金属制品业——轴瓦 6.00%

22 居民服务业 1.20%

23 零售业 1.50%

24 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%

25 农、林、牧、渔服务业 1.10%

26 农副食品加工业 1.00%

27 批发业 1.00%

28 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00%

29 其他采矿业 1.00%

30 其他服务业 4.00%

31 其他建筑业 1.50%

32 其他制造业 1.50%

序号 行业 参考值

33 其他制造业一管业 3.00%

34 其他制造业一水暖管件 1.00%

35 商务服务业 2.50%

36 食品制造业 1.00%

37 塑料制品业 3.00%

38 通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%

39 通用设备制造业 2.00%

40 畜牧业 1.20%

41 医药制造业 2.50%

42 饮料制造业 2.00%

43 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%

44 娱乐业 6.00%

45 造纸及纸制品业 1.00%

46 专业机械制造业 2.00%

47 专业技术服务业 2.50%

48 专用设备制造业 2.00%

49 租赁业 1.50%

税负核算SOP（标准作业流程）

核心结论：税负核算需遵循“明确口径→数据归集→税种测算→综合分析→风险预警”全流程，聚焦增值税、企业所得税等核心税种，通过“实际税负率+行业对标+变动分析”三维管控，确保核算精准、合规，为税务筹划与风险防控提供数据支撑。

一、核算前置：口径定义与基础规范

1.1核心核算口径

·

税负类型：分为单一税种税负率（如增值税税负率）和综合税负率（企业全部税种税负总和），核心关注实际税负率（实际缴纳税额÷计税依据）。

·

计税基础：

o

增值税税负率=实际缴纳增值税额÷当期应税销售额（不含税）×100%；

o

企业所得税税负率=实际缴纳企业所得税额÷当期应纳税所得额×100%；

o

综合税负率=当期全部税种实际缴纳税额÷当期营业收入（不含税）×100%。

·

时间范围：按月度、季度、年度分别核算，年度核算为核心，月度/季度用于动态监控。

1.2基础规范要求

·

数据来源：以增值税申报表、企业所得税申报表、完税凭证、财务报表、发票管理系统数据为核心依据，确保账、表、票、税数据一致。

·

口径统一：计税依据与纳税额的时间范围需匹配（如当期应税销售额对应当期实际缴纳增值税），不得跨期混搭。

·

特殊事项：免税收入、不征税收入、退税、减免税等需单独标注，剔除异常数据（如大额资产处置导致的一次性税负波动）。

二、核心流程：税负核算分步操作

2.1数据收集与校验（核算期结束后5日内完成）

（一）核心数据清单

1.

增值税相关：当期应税销售额（按适用税率拆分）、销项税额、进项税额、进项税额转出、留抵税额、实际缴纳增值税额（含预缴、补缴）、增值税减免税额；

2.

企业所得税相关：应纳税所得额、实际缴纳企业所得税额（含季度预缴、年度汇算清缴）、减免税额、抵免税额；

3.

其他税种相关：消费税、资源税、城建税及附加、房产税等税种的实际缴纳税额；

4.

财务数据：营业收入（不含税）、营业成本、期间费用、利润总额等（用于对标分析）。

（二）数据校验规则

·

勾稽校验：增值税“销项税额-进项税额+进项税额转出-留抵税额=实际缴纳税额”，企