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第二节师审计的性质
一、审计定义（7）
根据学会1973年的定义：
“审计”是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的
，以证实这些认定与既定的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
图1-2审计是一个系统化的过程
结合图1-1，审计的定义可以从审计主体、审计对象、审计依据、审计目标、审计报告
和审计本质六个方面具体说明如下：
1.审计主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的。本部分内容请
第三章和第四章。
2.审计对象是“经济活动与经济事项认定”，认定的定义和分类请第五章第二
节。
3.审计依据是“既定”。如果从2013年《审计》看，根据第五章第一节的财务
报表审计总体目标与审计工作前提，或者根据《师审计准则第1101号——注
册师的总体目标和审计工作的基本要求》第六条，这里的“既定”即为“适用的财
务报告编制基础”。与此同时，实践工作中的工作与审计工作的关联也是这个“既定”。
企业工作是人员遵循“既定”对“的记录与报表的编制”（如下图1-3），审
计工作是审计人员遵循审计准则的要求参照“既定”（如上图1-2）对“经济活动与经
济事项认定”进行再认定的过程。
图1-3、审计与企业准则的关系
这里的“既定”或者说“适用的财务报告编制基础”，如果要具体到某一家在
主板上市的被审计单位来说，可以理解为“企业准则”。比如，如果ABC师
审计2012年度财务报表，管理层编制2012年财务报表依据的“既定
”或者说“适用的财务报告编制基础”是“企业准则”，师判断农业
管理层编制的2012年度财务报表是否公允的依据同样是“企业准则”。
4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定”的符合程度进行
判断，根据判断具体情况获取审计，形成审计意见。如何获取审计请第七
章第二节。
5.审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关财务报表使用者，审计报告的定义、作
用和基本要素请第二十三章。
6.审计本质是一个系统化的过程。这里的“系统化”体现在师风险评估与风险
应对过程中。师根据现代风险导向审计测试流程的要求（具体请第十一章
和第十二章），不断识别、评估和应对审计风险，并将这一工作在审计全过程。
【例题2·多选题】如果从师执行财务报表审计而言，以下陈述中，恰当的有
（）。
A.师应根据被审计单位适用的财务报告编制基础判断其财务报表的编制是否
公允
B.师必须查出财务报表中所有重大舞弊
C.财务报表审计的环节是“识别、评估和应对”重大错报风险
D.师只有获取了充分、适当的审计才能出具审计报告
【】AC
【解析】选项A恰当，适用的财务报告编制基础是师判断的“既定”；选项B
不恰当，师在财务报表审计中应当合理保证查出财务报表重大错报，包括舞弊，但不
能保证查出财务报表中的所有重大舞弊，特别是不能保证查出管理层所有串通舞弊；选项C
恰当，财务报表审计的环节是“识别、评估和应对”重大错报风险；选项D不恰当，
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