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银行财务会计考试知识题库及答案

一、单项选择题（每题2分，共30分）

1.商业银行发放一笔期限为3年、本金1000万元的信用贷款，年利率5%，按季结息。根据新金融工具准则，若该贷款符合“本金加利息”的合同现金流量特征且企业管理其业务模式为收取合同现金流量，则应分类为（）。

A.以摊余成本计量的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.贷款及垫款——正常类

答案：A

解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，同时满足“本金加利息”的合同现金流量特征（SPPI测试）和“以收取合同现金流量为目标”的业务模式的金融资产，应分类为以摊余成本计量的金融资产，贷款通常在此列。

2.某银行2023年6月30日计提贷款利息时，发现某客户500万元的1年期贷款已逾期30天（本金未归还），该贷款原年利率4.35%，逾期罚息利率为合同利率的150%。则6月30日应确认的利息收入为（）。

A.0元（表外核算）

B.500万×4.35%÷12×0.5（按正常利率计算当期应收）

C.500万×4.35%×150%÷12×0.5（按罚息利率计算）

D.500万×（4.35%+4.35%×50%）÷12×0.5（正常+罚息合并计算）

答案：A

解析：根据银行会计制度，贷款逾期超过90天（含）或虽未超过90天但本金或利息已逾期的，其应收利息应转入表外核算（收：应收未收贷款利息），表内不再确认利息收入。本题逾期30天未超90天，但需注意：若贷款本金逾期，即使未超90天，是否转入表外？实务中部分银行执行“本金或利息逾期即转表外”，但根据《金融企业会计制度》，严格标准为“逾期90天”。本题可能存在争议，但通常以90天为界，故正确答案为A（注：若题目设定为“本金逾期”，可能需结合具体银行政策，但一般考试题以90天为标准）。

3.商业银行吸收的单位活期存款，其利息计算采用（）。

A.利随本清法

B.日积数法

C.逐笔计息法

D.年基数法

答案：B

解析：单位活期存款按季结息（每季末月20日），采用日积数法计算利息，公式为：利息=累计计息积数×日利率，其中累计计息积数=每日余额×天数。

4.某银行购买一项5年期、面值1000万元的国债，票面利率3%，实际支付价款1020万元（含已到付息期但尚未领取的利息5万元），另支付交易费用3万元。该国债分类为以摊余成本计量的金融资产，其初始入账成本为（）。

A.1020万元

B.1018万元（1020-5+3）

C.1015万元（1020-5）

D.1023万元（1020+3）

答案：B

解析：以摊余成本计量的金融资产初始入账成本=购买价款（不含已到付息期但尚未领取的利息）+交易费用。本题中，已到付息期但未领取的利息5万元应计入“应收利息”，故初始成本=1020-5+3=1018万元。

5.商业银行收到客户存入的100万元美元现钞（当日美元兑人民币中间价6.85，现钞买入价6.83，卖出价6.87），应做的会计分录为（）。

A.借：库存现金——美元户100万

贷：吸收存款——单位活期存款（美元户）100万

B.借：库存现金——人民币户683万（100×6.83）

贷：吸收存款——单位活期存款（人民币户）683万

C.借：库存现金——美元户100万

贷：货币兑换——美元户100万

借：货币兑换——人民币户683万

贷：吸收存款——单位活期存款（人民币户）683万

D.借：库存现金——美元户100万

贷：货币兑换——美元户100万

借：货币兑换——人民币户685万

贷：吸收存款——单位活期存款（人民币户）685万

答案：C

解析：客户存入美元现钞，银行按现钞买入价折算人民币入账。需通过“货币兑换”科目过渡：收美元现钞时，借记“库存现金——美元户”，贷记“货币兑换——美元户”（按外币金额）；同时，按现钞买入价折算人民币，借记“货币兑换——人民币户”，贷记“吸收存款——人民币户”。

6.某银行2023年末贷款损失准备余额为8000万元，贷款余额为12亿元，其中正常类贷款10亿元（计提比例1%）、关注类贷款1.5亿元（计提比例2%）、次级类贷款0.3亿元（计提比例25%）、可疑类贷款0.15亿元（计提比例50%）、损失类贷款0.05亿元（计提比例100%）。根据五级分类法，该行应补提的贷款损失准备为（）。

A.0元（已足额计提