2025年度全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》试题及答案(一).docxVIP

2025年度全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》试题及答案(一)

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税），则实际收到的价款为（）元。

A.20340

B.20000

C.19933.2

D.22600

答案：C

解析：商业折扣后的不含税售价=20000×(110%)=18000（元），增值税销项税额=18000×13%=2340（元），应收账款总额=18000+2340=20340（元）。因为在10天内付款，享受2%的现金折扣，所以现金折扣金额=20340×2%=406.8（元），实际收到的价款=20340406.8=19933.2（元）。

2.2025年1月1日，甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为债权投资核算，至年末该项债权投资未发生减值。不考虑其他因素，2025年12月31日，该债权投资的计税基础为（）万元。

A.1019.33

B.1070.3

C.0

D.1000

答案：B

解析：2025年12月31日，债权投资的账面价值=1019.33×(1+5%)=1070.3（万元）。债权投资为国债，税法规定国债利息免税，所以其计税基础等于账面价值，即计税基础为1070.3万元。

3.甲公司于2025年1月1日购入乙公司30%的股份，购买价款为3300万元，并自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元，除下表所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。

|项目|账面原价（万元）|已提折旧或摊销（万元）|公允价值（万元）|乙公司预计使用年限（年）|甲公司取得投资后剩余使用年限（年）|

|||||||

|存货|750||1050|||

|固定资产|1800|360|2400|20|16|

|无形资产|1050|210|1200|10|8|

假定乙公司于2025年实现净利润900万元，其中在甲公司取得投资时的账面存货有80%对外出售。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。固定资产、无形资产均按直线法提取折旧或摊销，预计净残值均为0。不考虑所得税影响。甲公司2025年应确认的投资收益为（）万元。

A.270

B.192

C.216

D.168

答案：B

解析：

（1）存货账面价值与公允价值的差额应调减的利润=(1050750)×80%=240（万元）；

（2）固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2400÷161800÷20=60（万元）；

（3）无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额=1200÷81050÷10=45（万元）；

（4）调整后的净利润=9002406045=555（万元）；

（5）甲公司应确认的投资收益=555×30%=192（万元）。

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年4月1日对厂房进行更新改造。当日，该厂房的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。经更新改造的厂房于2025年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的厂房入账价值为（）万元。

A.1300

B.1316.9

C.1352.1

D.1500

答案：A

解析：该更新改造后的厂房入账价值=(1000100100)+400+100=1300（万元）。领用本公司产品按成本计入固定资产成本，不确认增值税销项税额。

5.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销

B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式

C.价款支付具有融资性质的无形