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2025年特许金融分析师跨国公司财务报表中的汇率影响专题试卷及解析1

2025年特许金融分析师跨国公司财务报表中的汇率影响专

题试卷及解析

2025年特许金融分析师跨国公司财务报表中的汇率影响专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、一家美国母公司拥有一家欧洲子公司，该子公司的功能货币为欧元。在编制合

并财务报表时，对子公司的资产负债表项目应采用何种汇率进行折算？

A、历史汇率

B、平均汇率

C、现行汇率

D、即期汇率

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据现行汇率法（CurrentRateMethod），在编制合并报

表时，国外子公司的所有资产和负债项目都应使用资产负债表日的现行汇率进行折算。

选项A历史汇率主要用于折算实收资本等历史成本计价的权益项目。选项B平均汇率

通常用于折算利润表项目。选项D即期汇率与现行汇率在概念上相似，但在会计准则

中，现行汇率法是更标准的术语。知识点：外币报表折算方法。易错点：混淆不同报表

项目应使用的折算汇率，特别是资产负债表和利润表项目的区别。

2、某跨国公司的一家国外子公司，其功能货币为美元，而报告货币为欧元。在报

告期内，美元对欧元大幅升值。这种汇率变动对该公司合并利润表中的销售成本会产生

什么影响？

A、销售成本折算后的金额将降低

B、销售成本折算后的金额将升高

C、销售成本折算后的金额保持不变

D、无法确定影响

【答案】B

【解析】正确答案是B。当子公司的功能货币（美元）相对于报告货币（欧元）升值

时，意味着需要更多的欧元来表示相同金额的美元。因此，以美元计价的销售成本在折

算成欧元时，其金额会升高。选项A错误，因为功能货币升值会导致折算后金额增加。

选项C错误，除非销售成本为零，否则汇率变动必然会影响其折算金额。选项D错误，

汇率变动的影响方向是确定的。知识点：汇率变动对财务报表项目的影响。易错点：混

淆功能货币和报告货币的升值/贬值关系，以及其对折算后金额的影响方向。

3、根据国际财务报告准则（IFRS），在确定国外子公司的功能货币时，首要考虑的

因素是？

A、母公司所在国的货币

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B、主要经营环境中的经济因素

C、管理层的主观决定

D、主要融资活动所使用的货币

【答案】B

【解析】正确答案是B。IFRS要求在确定功能货币时，应首先考虑主要经营环境中

的经济因素，包括销售价格、成本、融资以及竞争环境等。选项A母公司货币只有在

特定情况下（如子公司是母公司的延伸）才可能成为功能货币，但不是首要考虑因素。

选项C管理层虽有裁量权，但必须基于客观经济因素。选项D融资货币是考虑因素之

一，但不是首要或唯一的决定因素。知识点：功能货币的确定。易错点：误认为母公司

货币或管理层意愿是决定功能货币的首要因素，而忽略了经济实质。

4、一家美国公司向欧洲客户销售商品，约定以欧元结算。销售发生时，欧元对美

元的汇率为1.1，而在账款收回时，汇率变为1.2。该公司在此交易中产生的汇兑损益性

质是？

A、汇兑收益

B、汇兑损失

C、不产生汇兑损益

D、交易已终止，无需考虑

【答案】A

【解析】正确答案是A。该公司拥有欧元应收账款。在销售发生到收回款项期间，欧

元相对于美元升值（从1.1升至1.2），意味着收回的欧元可以兑换成更多的美元。因

此，公司获得了汇兑收益。选项B错误，因为功能货币（美元）相对于外币（欧元）贬

值，导致外币资产价值上升。选项C错误，只要汇率发生变动，外币货币性项目就会

产生汇兑损益。选项D错误，交易结算时的汇率变动直接影响最终实现的损益。知识

点：外币交易的会计处理与汇兑损益。易错点：混淆本币升值/贬值与外币资产/负债产

生的汇兑损益方向。

5、在时态法（TemporalMethod）下，对国外子公司按市价计价的存货项目进行折

算时，应采用？

A、历史汇率

B、现行汇率

C、平均汇率

D、期