差进项税额的测算模板-财税实操.xlsxVIP

差进项税额的测算模板

进项

序号 材料名称 税点 不含税销售额 税额 总金额

1 13% 3800 494 4294

2 9% 5600 504 6104

3 6% 16000 960 16960

4 3% 2000 60 2060

5 1% 0 0

合计 27400 2018 29418

销项 差进项

不含税销售额 税额 总金额 税额 13%总金额 9个点总金额

12800 3900 16700 3406 29606 41,250.44

12600 1134 13734 630 5476.153846 7,630.00

20000 1800 21800 840 7301.538462 10,173.33

30000 2700 32700 2640 22947.69231 31,973.33

0 0 0 0 0

差进项测算SOP（标准作业流程）

核心结论：差进项测算需按“明确测算场景→收集基础数据→精准计算缺口→差异分析→输出报告”执行，核心聚焦销项税额、进项税额及留抵税额，确保测算结果适配税务申报与成本管控需求。

一、测算前提与场景定义

核心目标：精准核算当期需补充的进项税额，避免增值税缴纳异常或进项浪费。

测算场景：月度/季度税务申报前预判、新项目投标成本测算、进项发票延迟到票补缺口测算。

口径标准：税额计算遵循现行增值税税率（如13%、9%），数据保留两位小数，缺口额精确到元。

二、基础数据收集要求

（一）核心数据类别

销项端数据：当期不含税销售额（按业务类型/产品分类统计）、适用增值税税率、已开具销项发票明细（含税金额、税额）。

进项端数据：已取得并认证的进项发票明细（发票金额、税额、税率）、待认证进项发票清单、不可抵扣进项税额（如用于福利的采购）。

其他辅助数据：上期留抵税额、当期增值税减免税额、特殊业务计税依据（如简易计税项目销售额）。

（二）数据收集规范

数据来源：销项数据取自开票系统/销售台账，进项数据取自发票管理系统/报销凭证，留抵税额取自上期增值税申报表。

收集时限：月度测算需在申报截止日前5个工作日完成数据收集，确保留有调整时间。

数据校验：核对“销项税额=Σ（不含税销售额×对应税率）”“进项税额=Σ已认证进项发票税额”，避免数据误差。

三、具体测算步骤

销项税额计算：

公式：销项税额=当期不含税销售额×适用税率（分业务类型分别计算后汇总）。

示例：碎石销售不含税销售额100万元，适用13%税率，销项税额=100万×13%=13万元。

可抵扣进项税额归集：

公式：可抵扣进项税额=已认证进项税额+待认证进项税额（当期计划认证部分）-不可抵扣进项税额。

注意：需区分不同税率进项发票，无需单独拆分，汇总税额即可。

上期留抵税额确认：直接取自上期增值税纳税申报表主表“期末留抵税额”栏次。

进项缺口测算：

核心公式：当期进项缺口=销项税额-可抵扣进项税额-上期留抵税额。

结果判定：缺口为正数，代表需补充的进项税额；缺口为负数，代表当期留抵税额（无需补充进项）。

特殊场景调整：

若存在简易计税项目：需剔除该部分销售额对应的销项税额（单独计税），再测算一般计税项目的进项缺口。

若有增值税减免：缺口额=（销项税额-减免税额）-可抵扣进项税额-上期留抵税额。

四、差异分析与调整建议

（一）缺口异常分析

缺口过大：排查是否存在销项集中开具、进项发票未及时取得、高税率业务占比过高的情况。

缺口为负（留抵过多）：分析是否存在进项集中采购、销售额下滑、进项税率高于销项税率的情况。

（二）调整措施

进项补充：缺口过大时，优先催促供应商开具已采购业务的进项发票，合理规划当期认证进项（避免逾期）。

业务优化：留抵过多时，可协调销售端合理拆分销项开票节奏，或优化采购计划（避免非必要集中采购）。

合规把控：严禁为补充进项虚开发票，确保所有进项发票对应真实业务。

五、报表输出与审核流程

（一）核心报表

差进项测算明细表（列示销项、进项、留抵、缺口等明细数据）。

差异分析报告（说明缺口异常原因及调整建议）。

进项补充计划（明确需催收发票的供应商、金额、时限）。

（二）审核节点

财务专员编制报表（申报前3个工作日完成）。

税务专员核对税率适用、公式计算准确性（申报前2个工作日完成）。

财务主管审批调整建议（申报前1个工作日完成）。

归档留存：报表及原始数据电子+纸质归档，保存期限不少于10年（符合税务档案要求）。

六、注意事项

税率适配