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2025年拍卖师委托人拍卖所得的个人所得税代扣代缴义务专题试卷及解析1

2025年拍卖师委托人拍卖所得的个人所得税代扣代缴义务

专题试卷及解析

2025年拍卖师委托人拍卖所得的个人所得税代扣代缴义务专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据我国个人所得税法规定，拍卖师作为受托人，在向委托人支付拍卖款项时，

其代扣代缴个人所得税的义务发生时间是？

A、委托人与拍卖师签订委托拍卖合同时

B、拍卖标的成功拍卖并成交确认时

C、拍卖师向委托人实际支付拍卖成交款时

D、拍卖活动全部结束后统一结算时

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人

为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人向纳税人支付款项

时，即产生代扣代缴义务。拍卖师向委托人支付拍卖成交款，是“支付所得”的具体行为

节点。选项A签订合同时尚未产生所得；选项B成交确认时，款项尚未支付；选项D

统一结算时间不明确，不符合法定的“支付时”原则。知识点：代扣代缴义务的发生时间。

易错点：易将合同签订或拍卖成交时间误认为扣缴义务发生时间，而忽略了“支付”这一

核心环节。

2、某委托人将其收藏的一幅字画委托拍卖行拍卖，最终成交价50万元。经鉴定，

该字画为委托人祖父遗留的财产。关于该笔拍卖所得的个人所得税性质，以下说法正确

的是？

A、属于“财产转让所得”，应按20%税率计税

B、属于“偶然所得”，应按20%税率计税

C、属于“其他所得”，应按20%税率计税

D、属于“财产租赁所得”，应按20%税率计税

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《个人所得税法实施条例》规定，个人转让有价证券、

股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，属于“财产转让

所得”。字画属于“其他财产”范畴，其拍卖所得应归入此类。选项B“偶然所得”通常指中

奖、中彩等所得；选项C“其他所得”是一个兜底条款，但在有明确归类时不应使用；选

项D“财产租赁所得”是针对财产使用权转让的收益，而非所有权转移。知识点：个人所

得税所得项目的分类。易错点：易将价值较高的艺术品拍卖所得与“偶然所得”混淆，但

法律对财产转让所得有明确规定。

3、拍卖师在履行代扣代缴义务时，若委托人无法提供合法、完整的财产原值凭证，

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税务机关如何确定其应纳税所得额？

A、直接按成交全额作为应纳税所得额

B、由拍卖师根据市场行情估算一个原值

C、由税务机关核定征收，通常按成交收入的3%征收率计算

D、视为委托人无所得，不予征税

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据国家税务总局相关文件规定，纳税人如不能提供合法、

完整的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按收入全额的3%征收率计算个人所

得税。这是针对无法准确核算原值情况的一种核定征收方法。选项A错误，忽略了扣

除成本费用的原则；选项B错误，原值核定权在税务机关而非拍卖师；选项D错误，

只要有所得就应纳税。知识点：财产原值凭证缺失时的税务处理。易错点：误认为无法

提供原值凭证就无法征税或必须全额征税，而忽略了核定征收的特殊规定。

4、关于拍卖师代扣代缴个人所得税后，向委托人开具凭证的说法，正确的是？

A、拍卖师无需向委托人提供任何凭证

B、拍卖师应向委托人开具完税凭证的复印件

C、拍卖师应向委托人提供代扣代缴税款凭证，作为其完税证明

D、委托人需自行向税务机关申请开具完税证明

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据税收征管法规定，扣缴义务人代扣税款后，应当向纳

税人提供代扣代收税款凭证。该凭证是纳税人已履行纳税义务的合法证明。选项A错

误，扣缴义务人有提供凭证的义务；选项B错误，应提供凭证原件而非复印件；选项

D错误，提供凭证是扣缴义务人的责任，而非纳税人的自行申请。知识点：代扣代缴凭

证的提供。易错点：不清楚扣缴义务人向纳税人提供完税凭证的法定责任。

5、某拍卖师因工作疏忽，未对一笔委托