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新会计准则下企业盈余管理问题研究

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摘要

盈余是上市公司财务信息的重要内容，盈余信息不仅影响股份公司是否上市配股，而且己成为影响股票价格的重要因素。随着我国资本市场的发展，盈余管理己成为一个热门话题，许多上市公司利用政策法规的不完善性调节利润，己成为上市公司进行利润操作的方法。这也是造成会计信息失真的重要原因之一。国外安然公司，国内的“银广厦”、“蓝田公司”等著名的造假案件，无不围绕盈余做文章，因为上市公司的盈余信息是上市公司年报的核心内容，而证券市场的参与者对企业的盈利能力十分关注。因此研究上市公司盈余管理具有重要的理论和现实意义。本文的研究内容主要从“盈余管理”的含义入手，归纳了盈余管理的类型，分析了盈余管理的动机及形成条件，通过经济学理论，会计学理论及行为学理论等，探讨了盈余管理的理论基础，接着结合我国上市公司的现实情况，通过分析新会计准则应用前后对盈余管理的影响，进行了理论和实证分析。并指出了新会计准则环境下的不同行业上市公司存在盈余管理方面收到的影响有所不同，针对我国新准则下各行业上市公司进行盈余管理受影响程度的差异，尝试性地提出了政策方面的建议。本文采用规范研究和实证研究相结合的方法，对新准则体系应用前后的上市公司样本数据的盈余管理进行了实证研究。本文认为，首先，以样本行业为代表的上市公司的盈余管理均受到了新会计准则的影响;其次，不同行业上市公司的盈余管理受影响程度不同。最后，针对各行业以及本文所用样本的特点，本文提出了改善公司治理结构、改进会计模式、完善信息披露以及加强审计监督和证券监管等政策方面的建议。

关键词：会计，准则，盈余，管理，研究；

Abstract

Surplusisalistedcompanysimportantfinancialinformation,earningsinformationisnotonlywhetherthepublicplacementofsharesofthecompany,andhasbecomeanimportantfactoraffectingthestockprice.AsChinascapitalmarketdevelopment,earningsmanagementhasbecomeahottopic,manylistedcompaniesusepoliciesandregulationsoftheimperfectionoftheadjustmentofprofits,profitsoflistedcompanieshasbecomethemethodofoperation.Thisdistortionofaccountinginformationalsocontributedtooneoftheimportantreasons.EnronsforeignanddomesticYinguangxia,LamTinCompanyandotherwell-knownfraudcases,allaroundthesurplusofanissue,becausethelistedcompanysearningsinformationisthecoreoftheannualreportoflistedcompanies,andsecuritiesmarketparticipantsveryconcernedabouttheprofitabilityofenterprises.Therefore,earningsmanagementoflistedcompanieshasimportanttheoreticalandpracticalsignificance.Thisstudymainlyfromtheearningsmanagementmeanstostart,summedupthetypeofearningsmanagement,analyzesthemotivationsofearningsmanagementandformationconditions,byeconomictheory,accountingtheoryandbehavioraltheory,discussestheearningsmanagementtheoreticalfoundation,andthenco