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2025年拍卖师税收法律政策与拍卖税费承担专题试卷及解析1

2025年拍卖师税收法律政策与拍卖税费承担专题试卷及解

析

2025年拍卖师税收法律政策与拍卖税费承担专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据我国现行税法规定，拍卖成交后，委托人应缴纳的主要税种是？

A、增值税

B、个人所得税

C、企业所得税

D、印花税

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《增值税暂行条例》及其实施细则，拍卖行为属于销

售服务中的”文化创意服务”，委托人作为销售方需要缴纳增值税。B选项个人所得税仅

适用于自然人委托人，C选项企业所得税仅适用于企业委托人，D选项印花税是双方都

需要缴纳的，但不是主要税种。知识点：拍卖环节的增值税纳税主体。易错点：容易混

淆委托人和买受人的纳税义务。

2、拍卖活动中，买受人需要缴纳的税费不包括？

A、契税

B、印花税

C、个人所得税

D、增值税

【答案】C

【解析】正确答案是C。买受人在拍卖中需要缴纳契税（针对不动产）、印花税（买

卖双方）和增值税（针对特定货物），但不需要缴纳个人所得税，个人所得税是委托人

（卖方）的纳税义务。知识点：拍卖买受人的税费承担。易错点：容易将委托人和买受人

的纳税义务混淆。

3、拍卖文物艺术品时，委托人适用的增值税税率是？

A、3%

B、6%

C、9%

D、13%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据财税[2018]54号文件，拍卖文物艺术品适用6%的增

值税税率。A选项3%是小规模纳税人征收率，C选项9%是交通运输服务税率，D选

2025年拍卖师税收法律政策与拍卖税费承担专题试卷及解析2

项13%是货物销售基本税率。知识点：特殊拍卖品的增值税税率。易错点：容易混淆

不同拍卖品类的适用税率。

4、拍卖不动产时，契税的纳税义务人是？

A、委托人

B、买受人

C、拍卖公司

D、税务机关

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《契税暂行条例》，契税由不动产承受人（买受人）缴

纳。A选项委托人是卖方，C选项拍卖公司是中介，D选项税务机关是征收机关。知识

点：不动产拍卖的契税承担。易错点：容易混淆买卖双方的纳税义务。

5、拍卖公司收取的佣金收入，适用的增值税税率是？

A、3%

B、6%

C、9%

D、13%

【答案】B

【解析】正确答案是B。拍卖佣金属于”经纪代理服务”，适用6%的增值税税率。A

选项3%是小规模纳税人征收率，C选项9%是建筑服务税率，D选项13%是货物销

售税率。知识点：拍卖佣金的税务处理。易错点：容易混淆不同服务类型的适用税率。

6、拍卖流拍后，委托人需要缴纳的税费是？

A、增值税

B、个人所得税

C、企业所得税

D、无需缴税

【答案】D

【解析】正确答案是D。流拍意味着交易未完成，委托人未取得收入，因此不需要缴

纳流转税和所得税。其他选项都是交易完成后的纳税义务。知识点：流拍的税务处理。

易错点：容易误认为只要参与拍卖就要缴税。

7、拍卖上市公司股权时，委托人需要缴纳的税费是？

A、增值税

B、印花税

C、契税

D、消费税

【答案】B

2025年拍卖师税收法律政策与拍卖税费承担专题试卷及解析3

【解析】正确答案是B。根据《印花税法》，股权转让需要缴纳印花税。A选项增值

税仅限非上市公司股权，C选项契税针对不动产，D选项消费税不适用于股权。知识

点：股权拍卖的税费。易错点：容易混淆上市公司和非上市公司股权的税务处理。

8、拍卖进口货物时，关税的纳税义务人是？

A、委托人

B、买受人

C、拍卖公司

D、海关

【答案】B