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一般纳税人未开票收入的会计处理分录-记账实操

（-）一般货物销售

1.确未开票收入

假设销售一批货物，不含税价格为50,000元，增值税

税率为13%,已收款。

借：银行存款56,500

贷：主营业务收入50,000

应交税费应交增值税（销项税额）6,500

2.后期补开发票

借：主营业务收入（负数）50,000

应交税费应交增值税（销项税额）（负数）6,500

贷：主营业务收入50,000

应交税费应交增值税（销项税额）6,500（开票后正

常记录）

（二）提供劳务服务

1.确未开票收入（假设提供劳务,不含税收入为30,000

元,税率为9%）

借：应收账款32,700

贷：主营业务收入30,000

应交税费应交增值税销（项税额）2,700

2.后期补开发票

与货物销售类似，先冲减之前确的收入和税额，再按

照开票金额正常记录收入和税额。

出纳的基本职责：

L按规定每日登记现金日记账和银行存款日记账。

2、根据记账凭证报销内容收付现金。

3、每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序

保管现金，保证库存现金及有价证券安全。

4、保管好各种空白支票、票据、印鉴。

5、负责接收各项银行到款进账凭证，并传递到有关的制单

人员。

6、负责代理记账单位出纳工作

7、完成部门领导交办的其他任务。

出纳具体的工作内容:

(1)货币资金核算。

①办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关

现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证

进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过

会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。

收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖〃收讫〃、〃付讫〃

戳记。

②办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。

如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支

票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和

报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用

的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖

〃作废〃戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行

办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个

人办理结算。

③登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款

凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出

余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。

月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的

余额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握

银行存款余额，不准签发空头支票。

④保管库存现金，保管有价证券。对于现金和种有价证券，

要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限

额，超过部分要及时存入银行。不得以〃白条〃充抵现金，

更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应

查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有

短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不

得任意转交他人。

⑤保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的

印章，严格按照规定用途使用(但签发支票的种印章，不

得全部交由出纳一人保管)。对于空白收据和空白支票必须

严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

⑥复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关

凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算,

催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有关

部门及时处理。

(2)往来结算。

①办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的