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税务会计简答试题及答案

1.简述增值税视同销售行为的具体情形及税务处理要点。

增值税视同销售行为是指企业未直接取得货币性收入，但税法规定需按销售计算缴纳增值税的行为。具体包括：（1）将货物交付其他单位或个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构在同一县（市）的除外）；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（5）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；（6）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人；（8）单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务（用于公益事业或社会公众为对象的除外）；（9）单位或个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产（用于公益事业或社会公众为对象的除外）。

税务处理要点：视同销售行为需按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或不动产的平均销售价格确定销售额；无最近时期同类价格的，按其他纳税人最近时期同类价格确定；均无参照的，按组成计税价格计算（货物组成计税价格=成本×（1+成本利润率），应税服务、无形资产、不动产需考虑利润或合理成本加成）。需注意，购进货物用于集体福利或个人消费（非生产经营）时，属于不得抵扣进项税情形，而非视同销售；但自产或委托加工货物用于上述用途时，因已包含加工增值环节，需视同销售。

2.企业所得税中“税前扣除凭证”的管理要求有哪些？

企业所得税税前扣除凭证是指企业在计算应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。管理要求主要包括：（1）真实性：凭证需反映经济业务真实发生，不得虚构或伪造；（2）合法性：凭证形式及来源符合国家法律法规规定（如发票需通过合法渠道取得，行政事业性收费需有财政票据）；（3）关联性：凭证需与企业取得收入直接相关，无关支出（如个人消费）不得扣除；（4）分类管理：区分内部凭证和外部凭证。内部凭证是企业自制的用于成本、费用、损失核算的凭证（如工资表、材料领用单）；外部凭证是从其他单位或个人取得的凭证（如发票、财政票据、完税凭证）。

特殊情形处理：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，需取得发票（包括税务机关代开的发票）；对方为依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人（销售额不超过增值税起征点），可凭收款凭证及内部凭证扣除（收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等信息）。企业应在当年度企业所得税汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证，否则需作纳税调整；但以后年度取得符合规定的凭证，可追补至支出发生年度扣除（追补年限不超过5年）。

3.个人所得税综合所得的汇算清缴范围及办理方式是什么？

个人所得税综合所得汇算清缴范围包括居民个人在一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得（以下简称“综合所得”），需在年度终了后汇总计算应纳税额，与已预缴税额比较，多退少补。但以下情形可免于办理：（1）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元；（2）年度汇算需补税金额不超过400元；（3）已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请退税。

办理方式包括：（1）自行办理：纳税人通过个人所得税APP、自然人电子税务局网站或办税服务厅办理；（2）单位代办：纳税人可委托任职受雇单位办理（需在次年3月1日前与单位确认）；（3）委托他人办理：纳税人可委托涉税专业服务机构或其他单位、个人办理（需签订授权书）。

办理时间为次年3月1日至6月30日。汇算清缴时需计算综合所得收入额（劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入分别按80%、56%（80%×70%）、80%计入），减除费用6万元、专项扣除（三险一金）、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等）、依法确定的其他扣除及符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用3%-45%的超额累进税率计算应纳税额，再减去已预缴税额，得出应退或应补税额。

4.消费税的纳税环节有哪些？不同应税消费品的纳税环节如何区分？

消费税的纳税环节主要包括生产（含自产自用）、委托加工、进口、零售和批发环节，具体区分如下：（1）生产环节：除特殊规定外，纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税；自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税，用于其他方面（如职工福利、馈赠）的，于移送使用时纳税。（2）委托加工环节：委托方提供原料和主要材料，受托方加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款（委托方收回后用于连续生产应税消费品的，已纳税款可按规定抵扣；直接出售的，不再缴纳消费税）。（3）